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增值型内部审计绩效评价的体系初探 　　作者简介：刘雯（1989-），女，山东理工大学研究生，企业管理专业。 　　摘要：伴随着经济全球化的快速发展，企业经营风险变大，竞争加剧。为了在激烈的竞争中得以生存，企业管理水平不断提高，内部审计的职能活动范围也不再局限于对财务报表的检查上，而扩展到如何最大程度增加企业价值。内部审计的地位愈加重要，企业迫切需要建立一个科学客观的绩效评价体系，以判断内部审计所创造的绩效。本文简要分析了增值型内部审计绩效评价中存在的问题，并对评价体系的建立提出相应建议。 　　关键词：增值；内部审计；绩效评价 　　一、增值型内部审计的内涵 　　增值型内部审计是一种强调通过开展审计活动为组织创造价值的新理念。它并不是对审计类型的创新，而是在原有内部审计基础上进一步演变和发展。它以价值增值作为内部审计的终极目标，并与企业价值最大化的理财目标一致。目前，国际内部审计师协会IIA将内部审计定义为：“内部审计是一种独立的、客观的保证和咨询活动，其目的是改善组织的运营并增加组织的价值。它通过系统化和规范化的方法来评价和改进风险管理、控制以及治理流程的效率，从而有助于组织实现目标。” 　　二、构建增值型内部审计绩效评价体系的意义 　　伴随着经济全球化的快速发展，企业经营风险变大，竞争加剧。全球性会计丑闻频发的同时，企业越来越认识到内部审计的重要性。如何衡量内部审计为企业增加的价值、如何构建科学有效的内部审计绩效评价体系成为亟待解决的问题。本文认为加强对内部审计的绩效评价具有如下意义： 　　（一）使内部审计部门的工作更加规范。绩效评价的首要目的是使工作更加规范。现阶段，内部审计在企业的地位不断提升，内部审计工作也更加规范化、职业化，这就需要适时地对其做出评价和指导。建立绩效评价体系，有利于指引内部审计工作更加科学、高效地进行，使其在工作流程、责任划分、整改落实、员工教育等方面更加规范化，做到有“法”可依，有据可循。 　　（二）适应内部审计发展转型的需要。内部审计向增值型转变，不仅是适应企业战略发展的需要，也是自身生存发展的需要。作为企业职能部门之一，内部审计部门的分目标需要与企业战略的总目标一致。然而在实际工作中，部分内部审计人员仍把主要精力放在审核财务数据的真实性和可靠性上，忽略了为企业增值的总目标。构建科学有效的绩效评价体系，可以将企业和部门、员工行为联系起来，测评部门、员工行为与企业战略的偏离度，适时做出调整改进措施，保证分目标与总目标的一致性，引导内部审计工作向实现企业战略目标的方向靠拢，最终为企业创造价值。 　　（三）提高内部审计资源分配效率。无论是从人力还是财力角度，内部审计资源都是有限的。内部审计部门主管必须考虑如何优化资源分配，将有限的内审资源用到实处，符合企业战略总体目标。建立内部审计绩效评价体系，可以理顺影响内部审计绩效各因素的重要程度，通过对指标的加权赋值，确保将有限的资源分配到关键风险点，提高内部审计资源的利用效率。 　　（四）提高内部审计人员素质水平。 　　通过内部审计绩效评价，发现内部审计人员的不足，继而有针对性地进行教育和培训，提高内部审计人员素质水平，改进内部审计工作流程，满足企业发展的需要，为企业增值提供持续动力。 　　三、我国增值型内部审计绩效评价中存在的问题 　　（一）评价指标缺过于简单，缺乏前瞻性。目前，内部审计停留在合法性和合规性阶段，内部审计绩效评价指标存在一定局限性：财务指标多，非财务指标少；综合性指标多，单项指标少；原则性指标多，量化指标少；缺乏预警指标等。而且，内部审计现行评价指标多是对其已完成工作的绩效进行测评，无法评价内部审计是否可以为企业战略目标的实现做出贡献，也无法对内部审计未来的工作水平的提高提出建设性意见。 　　（二）评价方法缺乏合理性。目前在对内部审计绩效评价时，多采用类似于考核评分表这一类主观性较强的评价方法，较少采用定量、科学、系统的方法进行评价。在已有的评价方法中，没有形成一个系统的、客观的评估方法及程序。因此，对内部审计绩效进行评价往往会得出主观性强、准确性较差结论。 　　（三）评价主体缺少独立性、客观性。独立性和客观性是内部审计应有的特质之一，也是对内审工作的内在要求。对内部审计进行绩效评价时，同样不能忽略独立性和客观性。而目前，内部审计的评价主体多由从高级管理层选取出的临时人员组成，他们并不了解内部审计工作的性质，而且他们在进行评价时，还有可能对与自身利益相关的方面进行评价，这使得评价结果缺少客观性。 　　（四）忽视对增值作用的评价 　　增值是企业的战略目标，内部审计作为企业职能部门之一，需要与企业整体目标保持一致，以增值为己任。同样，绩效评价的目的在于评价某项职能活动在企业战略目标实现过程中所起作用的大小。也就是说