构建贸易型外贸企业全面预算管理的体系探析.docVIP

构建贸易型外贸企业全面预算管理的体系探析 　　【摘要】全面预算管理是实现企业战略规划的有效保障，是企业合理有效配置资源的有效方式，是企?I实现经营业绩管控与考核的重要依据。如何有效地发挥全面预算管理的战略支撑作用，一直以来是企业不断探讨的问题。特别是对于从事商品进出口贸易的企业，由于企业的商业模式、资源投入的内容和方式，预算管控的关键点等都与其他类型的企业存在较大的差异，使得该类企业实施全面预算管理尤为重要和困难。本文以贸易型外贸企业为研究对象，结合该类企业业务特点，提出了我国贸易型外贸企业全面预算管理体系的构建设想和保障措施，对指导贸易型外贸企业充分发挥全面预算管理的作用有一定指导意义。 　　【关键词】全面预算管理；外贸企业；预算编制；预算考核指标 　　【中图分类号】F234.3 　　贸易型外贸企业是一种特殊类型的企业，处在整个对外贸易产业链的中间位置，需要同时面对供应商和客户，并处理好两者的关系。对于该类型的企业，经营环境的不确定性影响更大，预算管理的模式、方法也应有所区别。如何按照现代企业制度的管理方法来推进以“计划一预算一考核”一体化管理为核心的管理体系构建，完成“以计划落实战略，以预算保障计划，以考核促进预算”的预算管理闭环，发挥全面预算管理在企业经营管理过程中的引领和抓手作用，需要企业更多地从自身业务特征、资源投入运作特点、运营风险控制、战略目标保障等各方面因素入手，构建贸易性外贸企业特色的全面预算管理体系。 　　一、贸易型外贸企业业务特点及预算管理风险 　　贸易型外贸企业的商业模式是依托自身的市场开发能力、营销渠道网络、客户需求的整体策划、商业服务的综合实力等各方面来形成自身的核心竞争力，通过把国外商品进口到国内销售，或者采购国内商品销售到国外，从中赚取商品或服务的差价实现经营目标。企业本身没有自己的生产工厂和产品，在整个业务活动的过程中，所有对外签约进行对外贸易销售的产品和服务，均需由国内外供货方提供。由于这样一种商业模式，使得贸易型外贸企业的全面预算管理面临的风险和难度更大，因为年度的预算指标确定和执行管控受外界不可控的因素影响较大。如，在某个年度、某个市场、某个业务板块签订了一个原来没有预料到的大额合同或实现突破，则带来年度预算指标的巨大偏差。又如，年度预算资源的投入和年度公司目标的确定，完全取决于客户的需求和采购的计划等不可控变量。再如，供货商货物商品价格的波动和产品质量，将导致外贸合同是否能成功签订和有效执行。诸如此类的外在因素的影响，可能带来年度预算指标的目标编制和执行情况存在较大幅度的波动。因此，如何合理地构建贸易型外贸企业的预算管理体系，有效地发挥预算管理的战略支撑作用，需要从传统的全面预算管理思维中走出来，形成基于贸易型外贸企业特点的全面预算管理体系，才能真正地发挥全面预算在资源配置方面的引导作用，落实企业的战略规划。 　　二、贸易型外贸企业全面预算管理体系构建 　　为了有效地发挥全面预算管理的作用，需要构建适合贸易型外贸企业业务特点的全面预算管理体系和框架。根据上述对贸易型外贸企业业务特点的分析，以及面临的全面预算管理的问题和困难，笔者认为应从以下几个方面构建贸易型外贸企业全面预算管理体系： 　　（一）明确责任，建立制度和机制 　　全面预算管理涉及的内容不仅仅是财务等几个部门，而是覆盖整个公司全方位的一项工作。因此，为了有效协调和推动预算工作，必须由公司“一把手”牵头带队，才能真正强化预算管理的重要性和各项工作的有效落实。同时，内部要建立相应的制度和机构，明确相应的职责，才能保障预算管理工作有序稳定推进和作用的发挥。 　　（二）搭建外贸特点的预算框架 　　应搭建贸易型外贸企业特色的全面预算管理框架，即：以投入产出为导向、以指标落地为根本，以业务预算为基础、以项目合同为对象，以资源融投为手段、以分类标准为评价，以过程管控为重点、以进度分析为促进，以经营政策为引领、以考核评价为激励。这种体系能有效地契合贸易型外贸企业的业务模式，有利于评价业务计划对战略规划的支撑程度与实现过程及时掌控预警。 　　（三）合理拟定年度预算目标 　　企业年度预算目标应该与战略目标一致，由于贸易型外贸企业的年度经营目标的实现受到供货方和顾客的双重影响，在确定年度预算目标时应更多地考虑科学性、合理性，避免冒进和保守使得预算管理形同虚设。因此，在拟定年度预算目标时要注意以下几个方面：第一，详细梳理在执行项目和当年预计执行项目的信息，测算预计年度可实现的目标。第二，分析和归类企业各业务板块的类别，并对各业务板块进行排序，将业务大类区分为投入型业务，成长型业务、成熟型业务和退出型业务。第三，根据每一个业务大类不同的类型，分别确定该业务类型下以前年度签约当年生效执行的业务目标，当年需要实现签约执行的业务