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新税收体制下税收筹划问题的研究 　　摘要：税收作为国家财政收入的一个最基本来源，对于国民经济的顺利发展有着重大的意义。在我国加入世贸组织以来，就开始了与国际税收制度接轨的进程，随着我国税制体系的不断完善，税收的筹划空间日益扩张，那么，如何实现税收制度保障，实现税务筹划科学发展，是本文集中思考的问题。文章从税收筹划存在的基本问题出发，探索其中的主要原因，并对基本规范化措施进行思考。 　　关键词：税收体制改革；单位税收筹划；问题；对策 　　税收问题一直是国家十分关注的焦点，无论在任何时代任何经济发展模式下，税收政策也是国家政策中的重要组成部分，那么如何实现良好的税收筹划，如何实现税收利益最大化是企业发展过程中面对的一个重大问题。从现有的税制理念指导下要实现税收筹划的科学化，就要对现有税收筹划过程中存在的若干问题进行分析，并在此基础上实施相应的对策研究，只有这样才能在新税制环境下实现税收筹划的良性发展，促进税收贡献力度，实现企业的利益优化。 　　一、 税收筹划概述 　　税收体制在不断地发展中，无论是个体还是集体，都避免不了在发展过程中实现最基本的利益最大化原则，税收筹划应运而生，税收筹划主要体现在充分研究并掌握国家税收基本法律的前提下，按照国家税收的基本导向，研究其发展的税收利益最大化，在利益最大化原则的指引下规划自己的生产、经营、销售以及投资和理财活动，这样的系列活动就是为了实现利益的最大化，也就是一种有效的税收筹划。税收筹划必须符合国家基本法律规定，应该在税收政策的导向下进行，其最终目的是要实现纳税人在纳税过程中的利益最大化。 　　通过税收筹划概念的分析，可以知道，税收筹划有着重大的意义。首先，实现税收筹划有助于对企业的经济行为进行有效的分析和选择，增强企业的市场竞争能力。如果企业能够有效的进行税收筹划，将有利于在遵守税法的前提下增加企业的可支配收入，并有延期纳税的好处，在此基础上能够使单位充分利用资金进行企业投资，增加生产经营决策成本，获得最大的税收利益，科学合理的实现筹划有助于帮助单位减少税务方面的处罚，做到用最小的利益获取最大的收益的目的。其次，实现企业税收筹划，也有利于增加国家立法方面的有效性，充分发挥税收在市场经济中的巨大作用，增加国民经济收入。税收筹划是税收体制中的一个重要领域，实现税收筹划，能够有利于国家税收政策法律法规的有效落实，增加国家财政收入，在此基础上能间接促进税收代理行业的发展，带动一个行业的发展势必会为国家的税收带来更大的利益。综合以上内容，实现良好的税收筹划，无论是对企业的发展还是对国家政策的落实都有着重要的意义。 　　二、 税收筹划存在的问题 　　首先，对税收筹划的基本策略理解不当。 　　通过上文可知，税收筹划是指企业通过合法途径实现税收利益的最大化，但是对税收筹划的理解存在一定的误区，很多企业认为这样的税收筹划是为了避税或者逃税，并没有从理念上了解税收筹划的本质，曲解了其中的主要问题，对于法律随规定的纳税方式也存在一定的理解上的误区，这必然会导致在后期的税收纳税或者规划的过程中出现一定的法律问题，甚至出现违法犯罪现象的出现，那么正确理解税收筹划应该作为一个企业纳税的重点问题。 　　其次，税收代理以及税收环境不完善。 　　我们的很多事务所都从事税务代理，但是规模较小，达不到一定规划层面的基本要求，并且人才严重短缺，文化素质和业务技能都比较低，也就对税收基本政策和法律规定本身并没有充分理解，就更谈不上税收筹划，所以，税收代理环境有待于完善，市场供应有待于补充。在税收环境方面，我们国家的税收政策虽然已实施了很长时间，但是在这样长的时间里仍然没有良好的税收环境进行税收管理，导致企业或者个人在纳税过程中有逃税、偷税现象的出现，这样就难免会践踏整个纳税环境，因此，纳税环境的优劣也影响着税收筹划的正常运行。 　　最后，企业纳税筹划目标不明确。 　　我国现有不少企业在税收筹划时只考虑到单个企业的利益或者部分企业的利益，没有从集团公司整体或者企业的所有方面，对税收筹划进行合理的分析。从企业设立的从属机构来看，企业的从属机构主要包括子公司、分公司和办事处。这三种形式的从属机构在设立手续、核算、纳税形式以及税收优惠等方面是不同的。子公司是独立法人，虽设立手续复杂，需独立核算和单独缴纳所得税，但可以享受当地的税收优惠政策；而分公司和办事处则设立手续简单，不需要独立核算，也不需要独立缴纳所得税，由总公司汇总缴纳，税收优惠政策也由总公司享受，这些分公司和办事处基本上不考虑税收筹划和如何争取税收优惠政策。 　　三、 税收筹划基本对策 　　首先，企业应重视税收筹划。关于重视税收筹划问题主要集中在企业纳税意识的增强，还表现在对企业内部单位的相互纳税平衡问题进行衡量，实现企业科学纳税，并采用较科学的税