新时期高校内部的环境控制的研究.docVIP

新时期高校内部的环境控制的研究 　　摘要：高等教育的供给与需求现状导致高等教育进入一个新时期，呈现多层协调发展、办学主体多元、生源危机凸现、发展转型升级等特点。实施内部控制是高校面对新形势的有效应对措施，高校内部环境是内部控制的基础和重要保障。高校需要从完善高校董事会治理结构、健全高校内部控制制度、营造高校独特文化、强化全员风险意识、开展高校内部控制评价等方面深化内部环境建设。 　　关键词：新时期 高校 内部环境 控制 　　自2009年开始，全国高考生源大幅下降，2014年有小幅上升，但与最高峰（2008年）仍然相差111万，高考生源总体已呈现下降趋势；另一方面，高考录取人数仍然呈现缓慢增长趋势，高考录取率稳定在75%左右，部分省市已经达到90%以上。此外，随着经济条件的改善及教育观念的变化，出国留学人数逐年攀升，家长、考生对国内高校的选择已由必选题变成了可选题，放弃高考、考后弃报、录后弃学等现象屡见不鲜。高校生源供给拐点导致高校竞争进一步加剧、风险进一步加大，高等教育也进入一个新时期，借鉴企业及国际高等教育的管理理念与方法，推行高校内部控制、强化内部环境建设是我国高校可持续发展的必然选择。 　　一、高校内部环境的内涵 　　国外不少发达国家的高校均构建了较为成熟的高校内部控制环境，且一般根据COSO框架开展内部控制实践。我国高校的内部控制目标不能仅仅定位于传统的防弊防腐，要向全面风险控制转型。结合高校实际情况，高校内部控制目标可以确定为：规范管理、保证高校业务活动的合规合法，保护资产的安全完整；防弊防腐、确保各类信息真实可靠；强化管理，防范高校运营风险；传承文化，实现高校社会效益。我国《行政事业单位内部控制规范（试行）》没有专门规范内部控制环境，高校不能够完全使用企业内部控制的相关规范，但适当借鉴参考COSO及我国企业内部控制规范是非常必要的。COSO委员会1992年提出包括控制环境在内的内部控制五要素，2004年用“内部环境”代替了“控制环境”，提出了内部控制的八要素，2013 年对内部环境作了进一步完善，我国的《企业内部控制基本规范》借鉴COSO的成果提出了包含“内部环境”的五要素，2010年《企业内部控制配套指引》进行了扩充调整，虽然中外不同时期的规范均提出了内部环境，但其内涵不完全一致。我国企业内部环境范围相对COSO框架更为宽泛，COSO框架更加强调与内部控制较为直接相关的环境因素。 　　国内学者对高校内部控制环境的一些研究尚没有形成统一的结论，但对内部环境的重要性均予以认可。高校内部控制环境是高校内部控制的重要内容，是高校内部控制运行的基本环境和重要保障，是影响高校内部控制运行的各种内部因素的总和。高校内部环境与企业内部环境内容相似，包含高校发展战略、治理结构、组织架构、人力资源等诸多方面，作为人才培养的摇篮更应重视高校文化、员工胜任能力、教育观念、社会责任等因素。根据内部环境与其他要素的契合方式，综合环境变化方式与速度可分为相对稳定的环境、可重构环境和渐变环境（杨有红，2013），高校相对稳定的内部环境主要有治理结构、发展战略等，它们关系高校未来长远发展，有些内容由高校主管部门决定，有些内容高校管理者可以主导；高校可重构的内部环境有组织架构、人力资源管理等，它们与高校日常管理联系密切，是高校管理者能够在短期调整并产生效果的环节；高校渐变的内部环境有高校文化、办学理念、员工胜任能力、社会责任等，这些内容看似无从下手，但对高校的发展影响尤其明显，需要校方长期努力才会产生良好的效果，高校管理导向及持久坚持至关重要。 　　二、新时期我国高校的特点 　　高校内部环境控制必须合理关注并深入研究经济形势、新时期高校竞争环境与发展模式等外部环境。研究表明，我国高等教育发展与经济增长存在着单向因果关系，经济增长是高等教育发展的 Granger（即格兰杰因果关系检验）原因（王娟，2005），与生源供给拐点对应的另一重要因素是我国经济增长进入新常态，高等教育面临从外延扩展向内涵发展的转型升级。新时期的高等教育关键要协调好教育如何适应社会发展变化和高等教育自身发展规律的关系，要遵循教育规律、要适应社会需求、要以内涵谋发展、以质量求生存、以特色塑品牌。 　　（一）多层协调发展，结构层次日趋稳定 　　我国技术、技能型实用人才比较匮乏，多年来，国家大力推进高职教育的发展，但重学历轻能力、重研究轻应用的观念并没有得到根本改变。一些高校人才培养中仍然以理论知识学习为主，毕业生应用能力不强。我国高等教育结构要与国家经济和社会发展相适应，高等教育要与产业结构调整相匹配，随着我国产业转型升级步伐的加快，深入研究社会需求与发展趋势，根据产业需要调整好不同层次的比例，打通高等职业教育学历提升的通道，构建完善的教育体系，分层协调发展，各