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新时期税制的改革新的探讨 　　摘要：新时期党和政府在经济建设和社会建设的具体部署中对税制改革提出了一系列新举措，今后的税收工作除了要继续发挥宏观调控的职能外，还要在贯彻落实科学发展观、改善民生等方面发挥作用。税收制度的改革要有利于落实科学发展观，有利于促进经济发展，有利于改善民生、推动社会和谐建设。 　　关键词：税收职能；税收；税制改革 　　 　　2007年10月召开的党的第十七次代表大会完成了“四位一体” 的总体部署。新时期党和政府在经济建设和社会建设的具体部署中对税制改革提出了一系列新举措，例如：全部取消农业税、牧业税、特产税，落实支农惠农政策；实行有利于科学发展的财税制度，建立健全资源有偿使用制度和生态环境补偿机制；强化税收调节，整顿分配秩序，逐步扭转收入分配差距扩大趋势等等。说有这些都为今后的税制改革指明了方向。 　　 　　一、对税收职能的再认识 　　 　　新时期党和政府十分重视税收杠杆在调节经济、改善民生方面所起的作用，因为宏观调控离不开税收，科学发展离不开税收，改善民生离不开税收。 　　（一）宏观调控离不开税收。众所周知，税收是政府进行宏观调控的重要工具，税收对整个国民经济的健康运行起着举足轻重的作用，实现国民经济又好又快发展必须有效使用税收杠杆。一般而言，政府对市场经济运行进行宏观调控过程中，会根据不同时期的环境条件和调控目标，实施相应的税收政策。税收的宏观调控作用主要表现在三个方面，一是通过对社会总需求和总供给的调节实现国民经济的良性运行。例如针对过热的经济运行势态，应当选择增税的紧缩性税收政策；相反，针对经济萎缩的势态，应当选择减税的扩张性税收政策，促进经济运行的好转。二是对收入分配实行调控，以实现社会分配公平。社会分工和分配方式的不同导致了人们收入水平的差异。如果收入差异过大，将会影响社会的稳定与国家的富强。政府可以运用税收杠杆对高收入者增加税收，对低收入者减免税收，达到缩减收入差距，促进公平竞争，实现公平分配的目的。三是对特定的经济或社会活动进行调控。税收调控可以通过取消或开征某一特定税种，对某一特定领域活动进行鼓励或限制。如为了鼓励农业生产取消农业税，为了保护环境开征排污税。 　　（二）科学发展离不开税收。贯彻落实科学发展观离不开税务工作的发展和改革。虽然经济的发展能够创造税源，但是把税源转化成实实在在的财力需要广大税务工作者的劳动和智慧。落实科学发展观，一方面要继续创造更多税源，为促进社会经济全面协调可持续发展奠定坚实的财力基础；另一方面要改革完善现有税收制度，建立起有利于科学发展的税收体系，促进资源节约型、环境友好型社会和生态文明的建设，促进区域经济的协调发展。 　　（三）改善民生离不开税收。近年政府在解决民生问题方面做的事越来越多，诸如全部免除农业税，让农民休养生息；对种粮农民实行直接补贴，努力增加农民收入；继续推行义务教育，让农村孩子上得起学；建立健全公共卫生体系和覆盖城乡的社会保障体系等等，所有这些改善民生、让老百姓共享发展成果的措施，背后都有公共财政的强大支撑。而公共财政的主要来源是税收，所以改善民生离不开税收。 　　 　　二、新时期税制改革新思路 　　 　　贯彻落实新时期对税制改革的新要求，应当做好以下各项工作。 　　（一）建立环境保护税体系，推动生态文明的建设。我国原有税收制度中还没有设立真正意义上的环境保护税种，落实科学发展观，建立一套完整的生态税收保护体系，学会运用税收手段保护自然环境，已经十分紧迫。今后税收制度的改革应朝着完善生态税收，建立生态补偿收费制度方面迈进，为此应做好三项工作：一是按照“谁污染谁缴税”的原则开征环境保护税。二是开征燃油税，制约对石油资源的消耗，减少燃油对大气的污染。三是增加并完善资源税和消费税的环境保护功能。扩大资源税征收范围，将那些必须加以保护性开发和利用的资源也列入征收范围；对非再生性、非替代性、稀缺性资源征以重税，以此限制掠夺破坏式开采与开发；对现行其他资源性税种如土地使用税、耕地占用税、土地增值税等，要并入资源税，并将各类资源性收费也并入资源税。 　　（二）充分发挥税收筹集财政收入的功能,保证税收可持续发展。税收可持续发展是指建立在经济增长和人民生活质量提高基础上的税收收入的持续均衡增长。税收可持续发展主要内容包括：一是税收体系的运行建立在长期、稳固、健康、平衡的经济发展基础上；二是税收政策的职能作用与每个特定经济时期的现实需要相适应；三是税收制度成为促进经济、政治、社会可持续发展的有效机制之一；四是税收征管体制较为科学，征收效率较高，体现服务理念，维护纳税人的合法权利。在税收的可持续发展思想的指导下，通过增强税收的收入职能，使国家财政有能力增加公共支出，加大转移支付力度，更好地促进社会各项事业的发展，达到全社会成