存货内部控制美国法尔莫公司存货舞弊案例分析.ppt

启示和教训 1.对舞弊的动机和机会予以充分关注 2.重视分析性程序的应用 3.重要性原则的恰当运用 4.对注册会计师进行专职培训，以提高查找资产舞弊的能力 谢谢观看！ * * LOGO LOGO 资产管理业务内部控制—存货 美国法尔莫公司存货舞弊案例分析 小组成员： 什么是存货？ 存货，是资产的构成部分，是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料，主要包括各类材料、在产品、半成品、产成品、商品等。 企业代销、代管存货，委托加工、代修存货也适用于本规范。 为什么要对存货进行内部控制？ 由于存货属于流动资产，在流动资产中所占比重最大、品种多、受市场因素和生产经营计划影响较大，而且流动性强，经常处于不断销售、耗用、购买和重置中。在正常的生产经营活动下能够规律的转换为货币资产或其他资产，但长期不能耗用或销售的存货，就有可能变为积压物品而降低价值，从而造成损失，所以存货的内部控制就显得尤为重要。为了保证生产经营活动对存货的需要，降低存货相关成本，提高资产使用效率，就必须采取有效的内部控制。 ①存货采购 ②存货验收 ③存货保管 ④存货领用、发放和退库 ④库存盘点和处置 存货的业务内容 ①岗位分工与授权批准 ②请购与采购控制 ③验收与保管控制 ④领用与发出控制 存货管理的内部控制环节 （一）存货业务的不相容岗位至少包括： 1、存货业务的请购与审批，审批与执行分离； 2、存货业务的采购、验收与付款； 3、存货的保管与相关会计记录分离； 4、存货发出的申请与批准，申请与会计记录分离； 5、存货处置的申请与批准，申请与会计记录分离； 6、存货的盘点应由负责保管、使用、记账职能的职员以及独立于这些职能的其他人员共同进行； （二）请购与采购控制 采购计划 和实际需要 采购 请购 采购申请 （仓储计划、资金筹措计划、生产计划、销售计划等） 预算 管理 合理确定材料、在产品、产成品 等存货的比例 （二）请购与采购控制 采购业务（主要风险 三个“不”） 1、需求或采购计划不合理 2、不按实际需求安排采购或随意超计划采购 3、与企业生产经营计划不协调 采购业务（主要管控措施）： 1、根据实际需要编制采购计划 2、科学安排才购买计划 3、采购计划应纳入预算管理 （二）请购与采购控制 请购（主要风险） 1、缺乏采购申请制度 2、请购未适当审批或超越授权审批 后果：可能导致采购物资过量或短缺，影响企业正常生产经营。 请购（主要监管措施）： 1、建立采购申请制度 2、严格按照预算进度办理请购手续 3、严格审核采购申请 企业应当对入库存货进行质量、数量、技术规格等方面进行检查与验收，保证存货符合采购要求。 验收程序 验收 —————————— 保管（入库） 1、哪些存货能够入库？（检验合格的产成品） 2、入库后的存货如何管理？（建立存货明细账） （三）验收与保管控制 领用发出存货应填制的凭证——领料单和产品出库单。 企业生产部门、基建部门领用材料，应当持有生产管理部门及其他相关部门核准的领料单。超出存货领料限额的，应当经过特别授权。 （四）领用和发出控制 存货的发出需要经过相关部门批准，大批商品、贵重商品或危险品的发出应当得到特别授权。仓库应当根据经审批的销售通知单发出货物，并定期将发货记录同销售部门和财会部门核对 存货发出的责任人应当及时核对有关票据凭证，确保其与存货品名、规格、型号、数量、价格一致。 财务部门应当针对存货种类繁多、存放地点复杂、出入库发生频率高等特点，加强与仓储部门经常性账实核对工作，避免出现将已入库存货不入账或已发出存货不销账之情形。 （四）领用和发出控制 财务部门应当针对存货种类繁多、存放地点复杂、出入库发生频率高等特点，加强与仓储部门经常性账实核对工作，避免出现将已入库存货不入账或已发出存货不销账之情形。 账目记录： 1、仓库保管员：实时记录材料领用；月末，原材料库汇总向财务部门报送领料单，其他材料一领一单向财务部门报送； 2、财务部门会计：按成本核算规程计算领用成本；定期到仓库点收料单；及时进行会计账务处理。 （四）领用和发出控制 公司造假从存货入手 公司造假的常用手段： 虚构不存在