全面营改增对企业经济结构的影响..docVIP

全面营改增对企业经济结构的影响 营业税和增值税属于我国税制组成中两大流转税，二者关系 密切又各司其职。就征税范围来看，营业税的征税范围主要覆盖我国第三 产业，增值税主要是第二产业（除建筑业征收营业税）。随着市场经济的 发展，当前的税收体制已经逐渐出现漏洞，因此进行营业税改征增值税是 符合我国国情的。但是改革初期税制还有很多不完善的地方需要我们研宂 改进。下文将逐一进行探讨。 关键词：营业税；增值税；企业；影响 一、营业税改征增值税的作用及意义 （一） 什么是营业税 营业税是对在屮国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的 单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中 的一个主要税种。 营业税自开征以来就是地方财政收入的重要来源。在营业税实施的初 期，营业税极人的促进了地方经济的发展，对促进企业改善经营管理等方 面起到过积极的作用。 （二） 什么是增值税 增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程屮产生的增值额作为计税 依据而征收的一种流转税。 （三） 什么是营改增 营业税和增值税是我国现行的税制结构中两个最为重要的流转税税 种。在营改增实施前，增值税的征税范围覆盖了除建筑业之外的第二产业， 第三产业的大部分行业则课征营业税。2011年11月，财政部和国家税务 总局发布《营业税改征增值税试点方案》，改革试点的主要内容是在现行 增值税17%和13%两档税率的基础上，增设11%和6%两档低税率。交通运 输业试用11%的税率，研发和技术服务、文化创意、物流辅助和签证咨询 等现代服务业适用6%的税率。试点纳税人原享受的技术转让等营业税减免 税政策，调整为增值税免税或即征即退。 （四）为什么要用增值税取代营业税 营业税和增值税的并行在一定程度上促进了我国经济的发展，对地方 财政收入的增长起到过重要的作用。然而随着市场经济的发展，双税并行 的弊端逐渐显现出来，这些弊端造成了我国经济运行的扭曲，不利于我国 经济结构的优化，不利于社会专业化的进步，不符合市场经济发展的根本 需要。增值税和营业税并行的弊端主要体现在以下方面。1、营业税和增 值税的并行使得重复征税现象增多，加重了企业的累积税负。2、营业税 和增值税的并行严重的阻碍了我国服务业的发展。3、营业税的征收使得 增值税原木完整的抵扣链条发生了断裂。4、营业税和增值税的并行给税 收的征收带来极大的不便，纳税人往往无法区分两种税种的征收额，增加 了营业税征收的困难。5、营业税和增值税的并行严重制约了我国产品和 劳务参与国际公平竞争，从而削弱了我国产品和劳务在国际市场上的竞争 力。从我国的劳务输出方面来看，由于我国对劳务输出征收营业税，使得 我国的劳务出口缺乏相应的退税机制，造成了我国劳务出口无法以不含税 的价格进入国际市场，这些在很大程度上限制了我国的劳务出口。 二、营改增后可抵扣项目税率及政策依据 自2016年5月1円起，中国将全面实施营改增，营业税将退出历史 舞台，增值税制度将更加规范。2016年已纳入营改增的行业减税规模估计 有2000亿元，金融业、房地产和建筑业、生活服务业等行业减税规模接 近4000亿元，2016年营改增减税总规模接近6（X）0亿元。营改增会确保所 有行业的税负只减不增。营改增后可抵扣项目税率及政策依据如下： （一） 水费 抵扣税率：13% 政策依椐：增值税条例及细则 抵扣税率：自来水企业选择简易征收：3% 政策依据：财税 2014】57号 （二） 差旅费屮的住宿费 抵扣税率：6% 政策依据：财税 2016】36号 抵扣税率：全国91个城市月销售额超过3万元（或季销售额超过9 万元）的住宿业增值税小规模纳税人自己开具的增值税专用发票：3% 政策依据：国家税务总局公告 2016】44号 （三） 邮政费 抵扣税率：11% 政策依据：财税 2016】36号 抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3% 政策依据：国税发 2016】156号 （四） 电信费 抵扣税率：基础电信为11%;增值电信服务为6% 政策依据：财税 2016】36号 抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3% 政策依据：国税发 2016】156号 （五） 快递费 同城快递： 抵扣税率：收派服务为6% 政策依据：财税 2016】36号 抵扣税率：一般纳税人选择简易计税：3% 政策依据：财税 2016】36号 抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3% 政策依据：国税发 2013】106号 异地快递： 抵扣税率：运输服务业11%和收派服务业6% 政策依据：财税 2016】36号 抵扣税率：提供收派服务的一般纳税人选择简易计税：3% 政策依据：财税 2016】36号 抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3% 政