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加强中小企业内部控制的几点对策 我国中小企业近几年来迅猛发展，已经成 为了国民经济的重要组成部分。其对保障国民经济的 适度增长和促进就业及稳定社会方面起着举足轻重的 作用。然而，自2008年雷曼兄弟破产以来，大批中 小企业纷纷倒下，究其原因，内部控制意识淡薄、制 度存在盲点是关键原因。本文主要从中小企业内部控 制的现状入手，对加强内部控制提出几点对策。 关键词：中小企业；内部控制；问题；对策 中小企业内部控制的定位 所谓中小企业是指经营规模小、从业人员少、经 营权和所有权合一、抗风险能力弱而数量众多的经济 体，中小企业是实施大众创业、万众创新的重要载体， 在增加就业、促进经济增长、科技创新与社会和谐稳 定等方面发挥着重要作用，对社会经济和国民发展具 有重要的战略意义。 对中小企业内部控制的定位在中小企业内部控制 制度中起着指引作用。我国《独立审计具体准则第9 号 内部控制与审计风险》将内部控制定义为“被 审计单位为保证业务活动的有效进行，保护资产的安 全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计 资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。” 可见与国外相比我国的内部控制0标定位还处于低层 次的查错防弊阶段，还没有体现内部控制在企业战略 管理上，企业价值实现最大化，强化企业竞争力上的 重要作用。其涵盖内容过于狭窄，与现代企业的发 要求不相适应，滞后于企业发展的需要，很难充分发 挥其应有的作用。当然，目前我国中小企业的管理水 平较落后，人员素质不高，资金缺乏，会计基础工作 簿弱，核算方法不规范，组织机构不合理，没有很好 执行不相容职务的分离，会计信息失真较严重，要内 部控制一下满足更高层次的战略管理目标是不可行的 因此我们必须根据我国中小企业的这些特点在保障现 有的目标的基础上适当扩大内部控制目标范围，逐步 提高目标层次，使内部控制的建立逐步与企业战略发 展计划相结合，避免并减少经营风险，助长企业发展， 增强竞争实力。[1] 中小企业内部控制的现状 内部控制认识不到位。相当多的中小企业业主 认为企业利益是由各项业务挣出来的，而不是由内部 财务管理管出来的；认为市场才是最重要的，内部控 制会束缚自己及员工的发展。理解偏见，使这些领导 忽视内部控制制度对生产和业务活动的作用。人员素 质，专业道德不均衡，缺乏内部控制意识是不可避免 的。另外，长期以来，正规会计教育或会计继续教育， 内部控制的内容非常简单和不系统，从而财务人员的 内部控制知识也非常淡薄。例如，没有会计记录管理 公司，收银员可以轻松获得以前的年度会计信息。这 些无疑为内部控制的基本工作顺利发展带来了巨大的 隐患［2］。 内部控制制度不健全。目前，虽然有部分中小 企业建立了一定的内部控制制度，但仍然不够全面， 没有涵盖到所有的部门和人员，没有渗透到企业的各 个业务领域和管理过程中，达不到国家财经法规和相 关制度对内部控制的要求。大多数中小企业缺之完整 的内部会计制度，不仅在原始凭证记录管理、配额管 理、计量和验收管理等方面无制度可言，而且在会计 部门职责权限、财会人员岗位责任制、账务处理程序 制度、内部牵制制度、稽核制度等方面也混乱无序。 由于内部控制制度的不健全，部分中小企业人为改变 会计数据、私自设立小金库、胡乱摊销成本、隐藏收 入、虚报谎报利润、故意逃税等等。 内部控制主体素质不高。作为内部控制行为主 体人，部分中小企业领导者对国家财经法纪、公司治 理和财务制度的学习不够、理解不深，实际工作中却 主观臆断、独断专行，给内部控制制度的建设带来一 定的阻碍，也给企业造成相当的损失；部分中小企业 经营管理人员的思想教育和业务培训没有及时跟上时 代的变化，特别是一些民营家族式的中小企业所有者 “任人唯亲”，让不具备从业资格的人员任职关键岗位， 比如财务岗位。这些人员缺乏基本的业务能力，更谈 不上对企业内部控制制度和体系的合理完善［3］。 内部监督机制薄弱。部分中小企业内部监督机 制比较薄弱，主要表现在：部分企业没有设置内部审 计机构，使内部控制监督处于真空状态；部分内部审 计机构缺乏独立性，不能正确评价财务信息及各组织 机构的绩效；部分只重视程序和流程监督，在实际运 行中对高级管理层难以进行有效的监督；部分企业集 体审批机制不严谨，缺乏相应的民主程序；部分企业 重要或关键岗位人员与局管有着“近求”关系，不敢 或不愿地址高管的“霸道”或错误行为；部分企业没 有让工会、党团组织，职工董事、职工监事以及职工 代表大会发挥应有的作用，使其流于形式。 加强中小企业内部控制的对策 1 .加强会计人员的思想道德教育及对内部控制的 认识。在加强会计人员的专业技术水平和内部控制知 识教育的同时，要加强会计人员的思想道德教育。要 使企业内部控制制度能够得以落实，还必须依靠会计 职业道德