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基于完善我国绿色税收制度的思考 论文关键词：绿色税收；可持续发展；环境税 论文 伴随世界经济的高速发展，环境问题越来越 突出，绿色税收与我国经济可持续发展密切相关。本文在借 鉴西方国家绿色税收制度的基础上，分析了我国现行税收制 度中对环境保护规定的不足之处，提出了应建立完善的绿色 税收制度的具体对策。 当今，伴随世界经济的高速发展，全球自然环境不断恶 化，环境保护问题日显突出，因此可持续发展战略已成为国 际社会的共识。可持续发展是一种从环境和自然资源的角度 提出的关于人类发展的战略和模式，它强调人类经济活动要 与自然环境相协调，是指在不牺牲未来几代人需要的情况下 满足当代人需要的发展，是一种长期稳定的发由 满足当代人需要的发展，是一种长期稳定的发 由此迗到 现代和未来人类利益的和谐统一。可持续发展的重要标志是 资源的永续利用和良好的生态环境。经济决定税收，税收又 反作用于经济，税收收人的可持续增长与国民经济的可持续 增长是相辅相成的。我国是一个发展中大国，同样存在着经 济增长与环境保护的矛盾，而要解决这一矛盾，建立和推行 绿色税收制度是其有效途径。如何建立绿色税收制度，以保 护和改善我国的环境，促进国民经济的可持续发展，已成为 我国税收理论界面临的一个重要课题。 、绿色税收制度的定义及西方国家的绿色税收制度实 （一）什么是绿色税收制度 二十世纪五、六十年代，西方发迗国家出现了严重的环 境污染危机，引起了人们对环境保护工作的极大重视。随着 环境问题的日益恶化，一些具有环保特点的经济概念，诸如 绿色国民生产总值、绿色会计、绿色营销、绿色税收等相继 出现。这些“绿色”概念，不仅反映了人们对环保的重视程 度，而且更重要的是将环境资源的消耗与补偿纳入经济范畴， 从而有利于环境问题的解决。“绿色稅收” 一词的广泛使用 大约在1988年以后，《国际税收辞汇》第二版中对“绿色 税收”是这样定义的：绿色税收又称环境税收，指对投资于 防治污染或环境保护的纳税人给予的稅收减免，或对污染行 业和污染物的使用所征收的税。从绿色税收的内容看，不仅 包括为环保而特定征收的各种税，还包括为环境保护而采取 的各种税收措施。 1975年3月3日欧共体理事会又提出，建议公共权利对 环境领域进行干预，将环境税列人成本，实行“污染者负担” 的原则。九十年代初期以来，经合组织成员国在环境政策中 运用经济手段得到了很大的发展。在这些经济手段中，环境 税的运用得到越来越广泛的支持。在欧美一些国家通过改革 调整现行税制，开征对环境有污染的环境税（包括废气稅、 水污染税、固45/液体废物税、噪音税），实行对环境改善 的稅收优惠政策等，使税收对改善环境做出了较大的贡献。 据经合组织的一份报告显示，美国对损害臭氧层的化学品征 收的消费稅大大减少了在泡沫制品中对氟里昂的使用，汽油 税则鼓励了广大消费者使用节能型汽车，减少了汽车废弃物 的排放。二十世纪九十年代，虽然美国汽车使用量增加，但 其二氧化碳的排放量却比70年代减少了 99%,而且空气中 的一氧化碳减少了 97%,二氧化硫减少了 42°%，悬浮颗粒 物减少了 70%。通过实施环境税收和其他努力，美国确实已 经实现了环境状况的根本好转，环境质量明显提高。因此， 人们把以环境保护为目的而采取的各种税收措施形象地称 为“绿色稅收”。 （二）西方国家“绿色税收”制度的实践 西方国家的“绿色税收”主要有三类：一是对企业排放 污染物征收的税，包括对排放废水、废气、废渣等的课税。 如英国、荷兰、挪威等征收二氧化碳税，美国、德国、日本 征收二氧化硫税，德国征收水污染税；二是对高耗能高耗材 行为征收的税，如德国、荷兰征收的润滑油税，美国、法国 征收的旧轮胎税，挪威征收的饮料容器税等；三是对城市环 境和居住环境造成污染的行为税，如美国、日本征收的噪音 税和工业拥挤税、车辆拥挤税。 目前世界上绿色税收制度的建立处于前列的主要国家 有美国、荷兰和瑞典。美国的“绿色稅收”制度包括对产生 臭氧的化学品征收的肖费稅、对汽油的征稅，对与汽车相关 的其它征税、开采税、对固体废物处理的征稅等。美国无论 在联邦层次上，还是在州层次上对环境税收越来越重视，从 现有的环境税收的实施效果来看，它们的作用是显著的。荷 兰特别为环境保护目的而设计的税收主要包括燃料税、噪音 税、垃圾税、水污染税、土壤保护税、地下水税、超额粪便 税、汽车特别税、石油产品的消费税等。瑞典的“绿色税收” 包括对燃料征收的一般能源稅；对能源征收的增值税、二氧 化碳税、二氧化硫税、电力税；以及对化肥、电池等的征税 等，已经占到税收体系的重要部分。其环境税的核心是对能 源的征税，而对能源的征稅是从多方面来进行的，目的主要 在于通过征稅使能源的消费水平下降，并促进技术革新。 二、我国绿色税收的现状分析 （