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会计师事务所轮换制度研究——基于“贵糖股份”的案例分析-会计 会计师事务所轮换制度研究——基于“贵糖股份”的案例分析 北京工商大学商学院　朱 丹 【摘要】近年来众多舞弊案件的时有发生，使得各国先后推出了审计轮换制度。审计轮换制是指对被聘请的会计师事务所或者实施具体审计的注册会计师，在一定的年限内实行强制更换的一项制度。本文通过“贵糖股份”案例，研究探讨了会计师事务所轮换制度在我国应用，以期为该制度在我国的实践与研究提供参考。 【关键词】轮换制度　审计独立性　审计质量 一、引言 安然事件及世界通信公司的财务丑闻，引起了美国监管方对注册会计师任期的重视，认为这些财务丑闻之所以会发生，与会计师任期过长从而导致独立性下降有着必然的联系。因此，美国国会于2002 年通过了SOX法案。法案规定：“会计师事务所为某一审计客户提供审计服务时，审计项目合伙人担任该审计项目负责人的任期不得超过五年”。在我国也发生了类似的案件，如银广夏、蓝田股份等。我国监管部门也制定了有关审计轮换制制度。2002 年中国注册会计师协会发布了《中国注册会计师职业道德规范指导意见》中规定，为了维护独立性，事务所应“定期轮换项目负责人及签字注册会计师”。但这一规定并没有给出操作性的要求。2003 年中国证监会颁布的《关于证券期货审计业务签字注册会计师定期轮换的规定