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财会金融教育的研究的报告 　　金融包容性是世界银行2014年全球金融发展报告提到的主旨。该报告指出，中小企业，尤其是新兴市场的非正规企业或中小型企业，面临着显著的融资问题，以致削弱了他们对就业、生产率增长和创新的贡献。报告同时指出，金融业从业者进行财会金融教育可以有效地应对金融对家庭和企业的排斥。 　　呼吁更广泛的财会金融教育不是一个新鲜话题。多年来，对此进行的探讨和批评从未停止。然而金融危机后，从20国集团领导人往下，市场对此的兴趣又焕发新春，期待更大的财会金融包容性，并着重于提高消费者和创业者的财政能力。 　　作为世界各地中小企业最值得信赖的财务顾问，无论在实践中还是在业务上，专业会计师每年都积极支持和指导几百万的企业家寻求融资。ACCA（特许公认会计师公会）认为，虽然全球领导人继续关注企业家的财会金融教育问题，更重要的是听取作为教育主要提供者的全球财会行业的意见。 　　本报告汇集了来自ACCA和最近的各类文献对财会金融教育有效性的研究和最新评论，以鼓励作为商业世界真正的财会金融教育工作者的专业会计师充分参与讨论。 　　定义财务素养、财务能力与财务教育 　　财务素养与财务能力作为一对概念，通常与消费者有关。在发达国家，家庭负债水平的上升、退休金储蓄水平偏低，以及财务产品越来越复杂等因素，需要消费者不断提升财务素养与财务能力。这种需求甚至早于2008～2009年金融危机。与此同时，政策的改变进一步促使和养老金储蓄及保险有关的风险，从政府和雇主一方转嫁给消费者和雇员，更加凸显出财务素养的迫切需求。而在发展中国家长期存在金融排斥现象，自由职业者现状极不稳定，特别是妇女、青年人等少数群体的就业现状，也迫切需要实现财务素养和财务能力的提高。无论是何种情况下，各方都寄希望于通过提高财务素养与财务能力降低财务创新的社会成本，在放松管制的同时减少违规销售财务产品的现象，降低客户营销与服务的成本。 　　政策制定者和利益相关方往往认为，财务素养与财务能力这对概念是可以互换使用的。不过，为方便本报告的理解，本文中的财务素养是指知识和认知技能；财务能力则是一个更广义的概念，不仅包括财务素养，还包括一系列应当具备的态度、行为和外部支持因素。 　　通过做这样的区分，本报告借鉴多份研究的最新观点，列出一份核心要素对这对概念进行定义（表格1.1）。 　　应该指出，几乎所有被广泛采用的定义都将财务教育作为培养财务能力，而不仅仅是财务素养的一个过程。但课程的范围可以有所增减。无论如何，我们都认为财务教育可以通过增强财务能力实现学习者在财务行为上显著而持久的变化。 　　对于企业主有何不同？ 　　2008～2009年金融危机过后，发展中国家一再遭遇金融排斥，发达国家中小企业信用配给形势严峻，都促使人们重新关注起财务能力这一概念和企业的代理人（企业主、经理人、公司董事）的关系。从理论视角来看，个中关系免不了呈现复杂的景象。 　　正如相关人士所解释的那样，在商业环境下探讨财务素养的方式与在纯粹的消费者环境下探讨的方式可能截然不同。对后者而言，讨论这个问题的目的是凸显和弥补无知，开出可能的学习清单。而对前者而言，其目的是区分不同程度的素养水平，划定合格的标准。消费者提及财务素养是为寻求一种融入感（例如使个人成为自信、可靠的金融服务消费者）；企业提及财务素养则是为了排他（例如避免企业董事会里出现大多数不具备财务素养的董事成员）。而企业主则可能是财务教育的目标群体中最独特的一群，这两种特点在他们身上兼而有之。 　　金融机构希望企业主成为自己的客户；政府希望企业主有能力，且愿意获得外部资金。然而在同时，外界认为企业主应当对处于弱势地位的企业实体的生存负责，而对他们的需求往往不甚了解。而且，较多使用外部资金也会带来更大的风险。即便是在发达国家，每年8-14%的企业消亡率仍属于比较高的。这一比率至今仍在不断上升（OECD 2013b，见图表 2.1）。企业主的财务能力欠缺往往被认为是主要原因，尽管很多企业的退出根本不能说是“失败”。 　　即便是负有无限责任的企业主，在理论上坚称自己的企业是生是死全由一人担当，也可能会因为自己的财务决策而将员工、家庭成员、供货商和客户的生计置于危险的境地；在很多破产规定下，企业主可以在这样做的同时避免将绝大部分社会成本内部化。因此，财务教育对企业主更为重要。 　　鉴于消费者和企业主之间存在的差异，在谈及这两个群体时所使用的财务能力和财务素养的概念也必然有所不同。如表格2.1所示，国际通用课程中的内容重合度很高。大家普遍认为其中应当包含对财务和风险管理知识、记账与合规、主要融资提供方及其要求等知识的了解。 　　综合上文探讨过的共识领域和早前对财务能力的定义，我们就能得到一种全新的、适合企业主的财务能力定义。这种定义