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财务“日记账”管理的模式探究 　　摘要：日记账是按照经济业务的发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿，旨在核算和监督某一类型经济业务或全部经济业务的发生或完成情况。本文将日记账的概念引申到企业成本管理领域，从企业成本管理现状出发，分析企业构建日记账式管理模式的必要性，提出了日清月结成本管理的体系框架、工作流程、具体措施及实践效果。 　　关键词：“日记账” 管理模式 　　作为企业实现精细管理的一项重要管理工具，财务日记账是按照经济业务的发生或完成的先后顺序逐日逐笔登记的账簿，是以工作表单为载体，借助日清月结操作平台，将企业全部经济业务事项作为表单的执行内容，按时间顺序清晰地反映在日清月结系统记录中，用来核算和监督某一类经营项目或采购、生产、销售等全部经济业务的发生或完成情况。如同管理企业现金、银行存款日记账等“流水账”一样，实现对企业物料、资产、技术、成本费用、销售等全部经济业务的管理，及时准确地反映企业日常经济业务运行情况，防止因管理粗放出现跑冒滴漏。 　　日记账格式一般包括日期栏、摘要栏（简要说明经济业务的内容，文字简洁，能概括经济业务全貌）、金额栏等。金额栏细分为收入、支出、结余三栏：根据“上日余额+本日收入-本日支出=本日余额”的公式，每日应分别计算收入和支出的合计数，结出余额并与实存数进行核对（即账实核对），以检查每日经济业务事项收付是否有误，即通常所说的“日清”。月终同样要计算收支合计数，结出余额，并与实际盘点、总账、报表核对（即账实、账账、账表核对），通常称为“月结”。因此“日清月结”是会计“日记账”的通俗说法，是包含企业采购、生产、销售等全部经济业务事项的账目表。 　　下面，笔者结合石油钻井工程技术服务企业的财务管理特点，阐释财务日记账管理的目的、流程及在实际工作中的运用。 　　一、财务日记账管理的必要性 　　企业是以盈利为目的的经济组织，盈利的实现是以良好的财务状况为基础的。企业管理的中心是财务管理，财务管理的基础是成本管理，企业只有抓好了成本管理，才能体现财务内部控制的有效性、严密性和科学性，也才能真正实现投资者利益最大化的目的，而财务日记账管理正是企业实现成本管理精细化和精准化的一项具有基础性和支撑性的重要工作。 　　（一）能够为会计一级核算提供真实可靠的基础数据 　　会计一级核算包括数据一体化、标准系统化、交易流程化、控制实时化、报告自动化、监督前移化、内控程序化、系统集成化八个方面。日记账管理工具是基于基层队每日发生的全部经济业务事项，序时逐笔登记的，能够为会计一级核算提供翔实可靠的基础数据。 　　（二）能够促使管理者和基层员工更加重视成本控制 　　日记账管理工具是依据科学合理、切合实际的单井成本预算标准实施细则，做出单井成本预算，由基层队在钻井施工过程中执行，并将单井成本实际发生额与单井成本预算定额进行比较、分析、考核与评价，重点突出过程控制。 　　（三）能够促使管理者和全体员工树立成本效益观念 　　从现代成本管理的角度看，成本的降低是有条件和限度的，成本不可能无限压缩，在某种情况下无限度的控制成本费用可能会影响钻井质量，导致整个公司效益下降。利用日记账管理工具，全面系统逐日逐笔登记基层队实际发生的经济业务事项，并实时与单井成本预算定额做对比，找出成本升降原因，制定改进措施，不是单纯的依靠成本的节约来获取效益。 　　（四）有助于业绩评价和激励员工 　　日记账管理工具可以实时结出单井成本预算定额与单井成本实际发生数的差额，反映了基层队业绩水平，员工可以随时查看，分析结超原因，制定应对措施。客观公正的考核评价能够对激励员工节支创效发挥重要作用。 　　（五）有助于抑制经营舞弊行为的发生 　　舞弊是指企业董事、监事、经理、其他高级管理人员、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为。由于财务日记账系统是按日逐笔登记录入的，具有层层把关审批、不可随意更改及可追溯查询的特点，大大降低了造假的机会，堵塞了漏洞。 　　二、财务日记账管理的工作流程及职责分工 　　日记账式成本管理包含了市场、生产、工程、财务、物资、设备、人力资源、质量、基层队、信息等多方面的管理，汇集了各职能部室的技术、管理经验，有利于构建全员、全方位的单井预算管理及成本控制体系。 　　（1）在技术层面上，由公司开发“日清月结”系统，充分利用计算机网络优势，实现单井基础数据的全面性、及时性、真实性、准确性、可追溯性及信息共享，为完善单井成本预算定额、单井成本控制、分析、考核与评价等提供完整详实的基础数据。“日清月结系统”指利用网络平台建立的成本日清月结的软件程序。“日清”指公司生产经营中所有费用发生的当天进行确认，并录入“日清月结”系统，形成当天的费用统计日报，单井、单车、单项工程以及两级机关制造