支出科目的审计要点-北京科委.PPTVIP

财政科技经费审计要点培训北京市科委审计处二○一六年 财政科技经费审计要点培训 一、经费审计的总体要求 二、经费审计的政策依据 三、经费审计要点及注意事项 财政科技经费审计要点培训 一、经费审计的总体要求 （一）背景 《北京市科技计划项目课题经费管理办法》（京财科文 【2015】865号） 2014年3月，《关于进一步加强中央财政科研项目和经费管理的若干意见》(国发〔2014〕11号) 。 2014年12月，《关于深化中央财政科技计划（专项、基金等）管理改革的方案》(国发〔2014〕64号)。 财政科技经费审计要点培训 （二）审计要求 1.突出项目单位的法人主体责任。 承担单位制定内控管理制度，包括劳务费、人员激励费、 间接费用等。 2.关注经费支出的实际绩效。 支出实质大于程序、形式。 3.硬化预算约束。 不能突破红线。 财政科技经费审计要点培训  二、经费审计政策依据 （一）科技项目经费支出政策 1.北京市科技计划项目（课题）经费管理办法（京财科文 【2015】865号） 2.关于进一步加强中央财政科研项目和经费管理的若干意见 财政科技经费审计要点培训  （二）财政经费支出管理规定 1.《北京市2016-2017年政府采购集中采购目录及标准》。 2.《北京市市级行政事业单位财政性结余资金管理办法》。 3.《北京市市级党政机关事业单位会议费管理办法》。 4.《北京市党政机关差旅费管理办法》。 5.《北京市市级党政机关事业单位培训费管理办法》。 6.《财政部外交部关于印发因公临时出国经费管理办法的通 知》。 7.《北京市党政机关外宾接待经费管理办法》。 财政科技经费审计要点培训  三、经费审计要点及注意事项 （一）经费审计依据 1.课题(工作)任务书 2.预算评审相关材料 3.课题招投标文件 预算调整变更的材料。 财政科技经费审计要点培训  （二）经费审计的范围 1.全成本审计 财政科技经费、自筹经费、其他经费等课题全部经费。 2.自筹与财政经费审计区别 财政科技经费是审计重点。 自筹经费的到位率及相关性。 财政科技经费审计要点培训  （三）经费承担主体的审计要求 1.承担主体与任务书应完全一致 主体变更调整，需审批后执行。 2.实施单位审计要求 承担单位资格复核及会计信息核对。 财政科技经费审计要点培训  （四）财务处理的审计要求 1.单独核算 “单独核算、专款专用”，财政经费和自筹经费分别处置。 2.明细科目设置 11+1明细科目设置。 财政科技经费审计要点培训  （五）经费到位、支出及结余的审计要求 1.到位率、支出率 ﹥ 90%，不作为经费支出问题。 ﹥ 60%，﹤90%，一般经费支出问题。 ﹤60%，重大经费支出问题（自筹经费）。 财政科技经费审计要点培训  2.结余资金（财政经费） ——重大变化 经过财政预算评审的项目，项目验收通过且单位信用评价 好的，结余资金可由项目单位统筹使用。 结转经费： 在研期间的财政经费可以结转下年使用，但不许超过二年 。 财政科技经费审计要点培训  （六）政府采购执行审计要求 1.涉及范围 支出使用财政经费 政府采购集中目录以内的或者限额标准以上。 2.执行程序 集中采购，分散采购、公开招标等。 3.审计重点 集中采购范围内，应采尽采。 协议采购、公开招标履行政府采购相应条款。 财政科技经费审计要点培训  （七）支出科目的审计要点 12个支出科目：11个直接费用科目+1个间接费用科目。 设备费、劳务费、咨询费 国际合作交流费、会议费、差旅费 材料费、测试化验加工费、燃料动力费、档案文献