财会信息系统内部控制模型的研究.docVIP

财会信息系统内部控制模型的研究 　　摘 要：首先对财务信息系统内部控制的概念进行阐述，通过分析其特点得出内部控制自身的特殊要求，最后针对其特点和内部控制要求详细讲述了构建财务信息系统内部控制模型的思路和方法。 　　关键词：财会；信息系统；内部控制；模型 　　随着我国企业对信息管理系统的不断运用，企业业务数据的记录和存储工作越来越方便，且企业在系统运用过程中根据自己需要及经验逐渐建立了自身风险评价管理和相关内部控制体系。但是，由于我国对财会信息系统内部控制的运用时间尚短，体系建设仍存在诸多不足，如部分企业的财会信息系统内部控制报告只是做形式工作，有些企业对内部控制兴趣不高导致参与积极性较低，更有很多企业的内部控制缺乏统一标准等问题，本文就建立财会信息系统内部控制模型做简要分析。 　　一、财会信息系统内部控制的定义 　　1.财会信息系统的基本概念 　　财会信息系统是指以计算机为应用的平台，采用系统的整体思想观念进行分析，为达到财务核算业务自处理和为信息使用者提供、分析和预测财会信息、为财务控制和相关决策提供有效及时信息而设计和建立的一个现代信息系统。财会信息系统是信息系统的一个重要组成部分，它主要是为企事业单位提供经验和管理的决策服务，为国家的经济运行、宏观调控及市场调节和其他单位提供信息服务。 　　2.内部控制的定义 　　内部控制是企业或单位为实现自身效率提高、合法合规经营和财务报告真实而建立的包括控制环境、控制活动、风险评价、信息沟通和控制监督五个方面的方法措施。 　　3.财会信息系统的内部控制内容 　　（1）财会信息系统对日常工作的控制：①组织控制。合理划分计算机系统板块及各功能、明确岗位工作标准和职责；②开发、建立和维护系统控制。在软件开发过程中将岗位职责合理划分、系统可行性研究、密保、资源配置及日常维护等。 　　（2）财会信息系统对应用的控制：①信息输入控制。在合理授权前提下，对输入信息及数据进行验证和控制，并提供能够修改和重新输入的机会；②信息处理和存储控制；③信息输出控制。 　　二、财会信息系统内部控制的特点及要求 　　财会信息系统内部控制的主要组成有财务人员、财务软件和硬件设备。硬件设备中的财务软件完成过去由人手工完成的数据收集、审核和信息处理结果的分析和保管。财会信息系统内部控制具有比较先进的特点，因而也具有对自身的特殊要求： 　　1.传统记账规则和组织结构改变，要求数据集中处理 　　由于载体不同，财会信息系统将传统的订本账簿变为硬件设备登账；将传统的修改信息变为计算机操作；将传统的以特征划分分工变为由数据处理形态判断来划分。 　　因此，财会信息系统内部控制采用统一的财务软件，将不同类型的业务数据统一存放，同时严格要求访问权限和用户登录身份识别等控制。 　　2.传统的记账程序改变，要求严格统一的业务处理程序 　　由于组成不同，财会信息系统内部控制的组成较传统组成增加了财务软件和硬件设备，且工作环节简化了很多。改善了传统记账的手续繁琐、重复记账和易出错等问题，实现了避免重复且长久保存等。 　　财会信息系统内部控制要求业务流程简化，可在凭证输入后，其他大部分业务由硬件设备和财务软件处理完成，严格要求软件中业务逻辑处理开发的严谨性。 　　3.传统的信息数据保管和查询方法改变，特别强调数据备份还原的要求 　　传统财务数据的的保管往往是用纸质介质，查询数据较繁琐、工作量也较大，大大降低了工作效率；但传统的纸质材料归档后需建立比较成熟、完善的管理体系，因此，数据保存工作很有保障。现代的财会信息系统内部控制对数据的保存是通过硬件设备和软件来完成，使财务数据和资料的查询更加便捷，同时也提高了工作效率，但是由于数据存放是通过硬件完成，如硬盘、U盘和光盘等，硬件设备有易损、丢失、修改复制、伪造或永久删除等风险，因此，财务信息系统的内部控制对财务数据信息的保存和备份还原要更高、更严格的要求。 　　4.传统方法财务数据的安全性和可靠性改变，特别要求财务数据的保密性 　　传统财务信息数据的传递和处理只是在企业内部进行，传播相对封闭，相对来说较安全性。但现代的财务信息系统内部控制的数据调取、传递和处理都是通过计算机来完成，将传统的数据封闭变为开放，且如果因为系统开发的安全性欠缺导致的黑客、病毒入侵及非法越权调用修改数据等危险，将使数据安全性遭到巨大的威胁。同时由于系统内数据在修改后会自动生成新的账簿和财务报告，如果数据准确性不高就在极大程度上影响了整个系统财务信息的准确。因此，财务信息系统的内部控制要求有很高的数据保密性和准确性。 　　三、财务信息系统内部控制模型的构建 　　财务会计信息系统内部控制的完整性和先进性直接影响企业单位财务信息结果的准确性和可靠性。财务会计信息系统的完整性和先进