贪污贿赂案查账取证之的技巧.docVIP

贪污贿赂案查账取证之的技巧 　　【本期主讲】 　　江西省宜春市万栽县人民检察院反贪局副局长。1999年进入检察机关工作以来，就一直从事贪污贿赂案件侦查工作，对查账取证工作有一定的经验。 　　核心提示：近年来，随着保障犯罪嫌疑人、被告人各种诉讼权利的法律法规的进一步完善，面对检察机关侦查科技水平普遍低下，技侦手段普遍落后等现状，多数基层检察院的贪污贿赂犯罪案件侦查工作常陷入困境。因此，熟悉、掌握一定的财务知识、查账技巧、行业规律，是检察机关侦查人员必备的能力与素质，也是快速有效侦破案件的有效途径之一。 　　贪污贿赂犯罪案件中的账务证据属于书证的范畴，是证实该类犯罪案件的物质载体，承担着揭露犯罪、证实犯罪的功能。贪污贿赂案件中，大部分案件需要且必需要有财务证据，否则成不了案，定不了罪，甚至贿赂案件中财务证据也是一重要证据。贪污贿赂犯罪案件中的查账则是获取贪污贿赂案件证据、揭露和证实犯罪的重要手段和主要方法。它是一种特殊形式的查账，由于目的性、作用性及要求性的不同，与传统的审计查账是有区别的。传统查账主要目的是为了查明做账是否符合财经法规，科目是否正确，财务数据统计是否正确，借贷是否平衡等，它强调仔细和精确；而职务犯罪案件中的查账主要是为了发现和收集可能构成犯罪的事实和证据，为贪污贿赂犯罪案件的侦查提供导向作用。它既是立案的关键，也是迫使犯罪嫌疑人交待犯罪行为突破案件的关键。查账是一项专业技术性强，工作量大而复杂的工作，在很大程度上决定着侦查工作的成败与否。因而，它更为强调侦查人员的敏锐与全面把握能力。以下笔者就常见的贪污贿赂案查账取证方法，结合办案实践谈些浅显的看法。 　　一、整体查账的把握 　　贪污贿赂案查账不像其他部门的查账，一般是在有举报、有线索或侦查部门自己经营线索时，才会接触有关单位，进行查账，目的性非常强。这就决定侦查人员的查账，要有计划、有目的、且要具备一定财务知识与查账经验。同时，查账时间不能太长，否则不利于侦查。同时对被查单位也会造成一定的负面影响。因此，侦查人员在查账时，要做好以下几点：(1)一般要先了解被查单位的整体收支情况，收费项目，然后查看总账及明细账，看是否有存在收支总额增减异常的情况，如有，则可能出现，私设小金库、或集体私分、共同贪污或送礼行贿的违法违纪的情况。(2)查看往来账，往来账反映与其他单位或个人的经济往来情况，很多贪污贿赂案件作案是通过往来账加于掩饰。因此核对往来账中挂账金额较大的单位或个人的经济交易情况是否属实，所列的交易金额是符合市场行情，有无异常很关键。如，我院前几年所查办的县农业开发办汪某挪用公款一案就是这样发现的。当时，侦查人员在核对农业开发办下拔项目资金往来时发现，有一笔30万元拨付资金有疑问，经调查，该项目虚构，对方根本没收到这笔钱，从而发现汪某利用职务之便挪用公款这一犯罪事实。(3)有针对性的查账，即举报或线索有明确的项目或内容，这样可直入主题，核实举报或线索所反映的情况。如，县经廉房地产开发公司一案，我们根据举报的内容，有针对性的核实了举报所反映的黄某涉嫌受贿的犯罪情况，然后对该公司的账进行整体核查，最后发现，黄某还涉嫌挪用公款犯罪。(4)结合被查单位财务账户的银行对账单及银行存款余额调节表与财务账进行核查。会计实务中，常产生未达账，因此，要通过制作银行存款余额调节表来查找产生未达账项的原因。有的犯罪分子正是钻了未达账的空子，将反映贪污挪用款项的会计资料长期置于未达账下，逃避监督。另外，现在不少单位的财务人员或领导在本单位银行账户有足够余额的前提下，直接从账户上挪用公款，且在财务账上根本不反映出来，以掩饰犯罪事实逃避打击。因此核查银行对账单与财务账有利于发现此类犯罪。我院在侦查县经廉房地产开发公司一案中，通过对县房管局所管房屋维修资金账户、经廉公司账户、房产公司账户银行交易清单的核查，发现这几个账户之间有些数额很大的往来在财务账上没反映。经过调查发现黄某涉嫌挪用公款几百万元的犯罪事实。 　　二、具体查账取证的方法 　　(一)对虚支虚报的调查取证 　　在侦查实践中，采取虚报冒领手段进行贪污的案件，大都发生在直接经手或管理财物的人员中。他们为了贪污公共财物。往往采用假发票或虚开的真票进行报销，或者勾结他人开具假单据、虚增数量进行虚列、虚支的手法共同贪污。对该类贪污行为，在侦查中应采取以下方法进行查账： 　　一是审查可疑凭证的来源，看所报销的票据是单位还是个人出具的，有无收款人的姓名或印章。查看票据是单联填开，还是几联并开。如是单联填开，有可能是虚假的。 　　二是审查所报销的票据与费用支出内容的关系，看费用支出是经常性还是偶然性的，是否正常支出，有无反常现象。如，在侦查万栽中学案件中，发现万载中学食堂账中有一张7000元的采购食用油的发票，通过对食堂账的分