浅析影响审计成本地因素及其控制.doc

浅析影响审计成本的因素及其控制-经济 浅析影响审计成本的因素及其控制 周慧灵 摘 要：市场经济的蓬勃发展依赖于合理有效的约束，企业作为市场的组成单元，自然需要服从市场的规范，会计核算时遵守会计准则，入场交易时遵守上市规则，守则的行为是否合规就需要独立的第三方予以评判，审计应运而生。当前，会计师事务所越来越多，四大本土化更加刺激了国内民间审计的竞争，激烈的同业竞争对审计提出了不断的挑战。在保证审计质量的同时，如何降低审计成本成为了亟需解决的议题。 关键词 ：审计成本 影响因素 成本控制 一、引言 正所谓“无规矩不成方圆”，市场经济的蓬勃发展依赖于合理有效的约束，企业作为市场的组成单元，自然需要服从市场的规范，会计核算时遵守会计准则，入场交易时遵守上市规则，守则的行为是否合规就需要独立的第三方予以评判，审计应运而生。从审计的执行主体来看，审计分为政府审计、民间审计以及内部审计。其中，民间审计也就是所谓的会计师事务所审计，在经济运行中扮演着至关重要的作用，其在政府审计及社会大众的监督下，对企业进行独立的审计，提供合理的报告，供财务信息使用者使用，促进企业在经济活动中健康发展。当前，会计师事务所越来越多，四大本土化更加刺激了国内民间审计的竞争，为了在激烈的竞争中屹立不倒，尽可能获得最大的利益是会计师事务所在保持独立性的同时所追逐的。在竞争对手众多的现实下，提高审计收费并不能从根本上解决问题，故而，降低审计成本成为了可取之道。 二、审计成本概述 会计师事务所也是一个经济体，从客户处获得的审计、鉴证及税收筹划等收费构成了主营业务收入，相应的，为了提供审计、鉴证及税收筹划等业务而付出的代价构成了主营业务成本，具体包括执行相关审计业务的人员花费以及提供事务所其他硬件资源的花费，上述成本是在进行会计师事务所对外业务时纳入账面的项目，都是以已经发生的交易或事项为基础记账的。然而，从全局来看，审计业务的目的是出具合理的审计报告，对企业是否在所有重大方面公允地反映自身的情况承担了保证责任，因此，如果被审计单位在审计报告对外公告之后，出现财务信息虚假的状况，注册会计师也需要承担相应的法律及民事责任。因此，虽然对被审计单位在一个会计周期的财务信息进行了独立审计，出具了审计报告，但是审计的风险还存在，该项审计业务还可能给注册会计师带来或有负债，所以，需要把审计风险成本及信用成本也纳入审计成本中。综上所述，审计成本包括执行审计业务时实际付出的人力、物力成本以及审计风险、信用成本。 三、影响审计成本的因素 （一）审计程序与技术 审计业务活动包括承接审计业务、执行审计活动以及出具审计报告等审计步骤，涵盖观察、检查、询问、重新计算和重新执行等审计方法。所有的步骤和方法一同构成了审计程序。审计程序贯穿审计业务始终，涉及到众多部门、岗位的职工配合，直接影响审计成本。当审计程序设计冗杂、低效时，就要求事务所投入更多的审计资源，那么对应的审计成本自然偏高；当审计程序精简，只保留创造价值的步骤时，审计效率得到提高，对应的审计成本自然降低。另外，在企业无纸化办公日益普及的现实状况下，在电子技术上跟不上企业的脚步，也会拖慢审计的进程，影响审计的效率。而采用合理的信息技术，可以帮助注册会计师快速进行工作，信息自动化的设计还能规避注册会计师因疏忽审计活动而带来的风险。 （二）审计项目组成员效率 作为审计活动的主要参与者，审计项目组成员的工作表现直接决定审计成本的高低。首先，审计项目组成员的知识储备。审计是会计的会计，对企业进行审计的前提是注册会计师自身熟练掌握企业会计准则规定，知晓内控，明白经营业务流程，清楚财会核算过程，只有准确掌握的会计相关知识，才能在审计准则规定下，正确地从事审计业务。同时，只掌握财会专业知识是不够的，企业经营业务纷繁复杂，不仅涉及会计核算，还可能涉及法律诉讼、金融纠纷，因此，注册会计师在具备财会知识的同时再涉猎法律、金融知识对审计业务的高效开展是有极大帮助的；再者，审计项目成员的工作效率。有了知识储备之后，在执行审计程序时，审计项目组成员熟练执行操作流程，准确获取审计证据，快速正确地进行审计分析与判断，得出审计结论，是提高审计业务效率的又一大助力。 （三）客户行业特征及管理情况 资本市场中每个行业因其产业特性有所区别，都有其各自的监管规则与重点，注册会计师在进行审计的时候，就需要做到因地制宜，根据每个行业的产业性质，实施不一样的审计手段。同理，企业之间，由于所处生命周期、组织结构、管理状况、经营业务等情况存在区别，对审计工作的要求也是不一样的。高风险行业、组织结构复杂、管理状况差的企业，财报存在错报或者漏报的可能性更大，需要注册会计师投入更多的审计资源，所需的审计成本自然更高。 （四）审