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银行会计内部控制的研究 　　摘 要：伴随着中国金融体制改革的步伐，银行业整体发展的经营环境发生巨大的变化，日趋多样化的经营模式使得国有商业银行会计面临着巨大的挑战，风险也伴随着逐渐的多样化和扩大化。强化会计内部控制，是当前有效防范金融风险最有效的途径，更是保障商业银行安全、有序运行的前提和基础。银行会计内部控制是在银行内部依据相关法律法规制定的，它能够通过实施一系列的规章制度、标准、程序、措施等进行有效的控制活动，完善内部控制可以保证银行会计工作的标准化与程序化，保障银行资产的稳定与安全。本文主要通过对商业银行会计内部控制理论的研究，积极探索我国银行会计内部控制现状及存在的问题，最后提出建立健全控制系统的措施与方法，希望具有实际的借鉴意义。 　　关键词：内部控制；银行会计；内部会计控制 　　会计作为一个对资金及资金运行统筹、计算、以及监管等的活动，在各行各业中都是重要的存在，在银行业这样一个经营货币信贷业务的金融机构中更为重要。在世界经济市场的发展中，金融业的发展日新月异，银行业的经营方式，生存环境也发生了极大的变化，与此相对应的，风险也在不断的变化和发展。近几年来，国际上的金融危机频繁发生，今年年初，更是传出了二十年前席卷亚洲的金融危机又有重来之势的消息。而所有的金融危机都与货币脱不了干系，究其原因，还是银行会计内部对货币等方面的控制体系不够规范，因此，及时的发现银行会计内部的问题，提出有效的策略，加强银行会计内部的控制管理，增强银行会计行业面对变革和风险的能力，才能正本清源，事半功倍，不会在金融风暴中被淹没。 　　一、银行会计内部控制理论研究 　　1.会计内部控制理论研究现状 　　会计内部控制的相关理论有着长久的研究历史，控制包含会计和管理两方面，会计控制是对资金方面的控制，管理控制是对管理者的决定与策略的控制，两者相辅相成，共同作用。毫无意外的，作为一个发展中国家，中国在该方面的研究略有滞后，但是在金融危机的不断锤炼下，在不断的理论研究和实践相互碰撞中，我国的控制理论研究取得了一定的成果。一方面，在银行会计内部控制上，各学者分析了我国当前的不足之处，并比对中西差异，引进西方一些先进之处，提出了适合中国国情的措施。另一方面，在应对风险的问题上，不同的银行有着不同的评价体系，对于评价的主体，是会计师或是管理者，也存在分歧。另外，我国对银行会计内部控制的研究，也逐渐的具体化，在对某银行的具体研究中发现问题，寻找策略，将研究进行具体化、实际化。 　　2.会计内部控制理论研究存在的问题 　　由于我国对于银行会计内部控制的相关研究还不太成熟，因此研究还存在着许多方面的问题。一方面，虽然国家在银行内部控制的管理方面颁布了一些规定，但是关于内部控制的具体措施、相应的责任问题、内部控制之间的关系与边界等方面的问题，并不能真正的解决，因此相关法规难以对理论研究产生指导意义。另一方面，会计内部控制理论的研究在理论与实践方面的结合还不顾完善，两者之间的对应关系不够明确，理论难以完全的应用于实践。另外，在会计控制与管理控制的研究方面，也常常产生重此轻彼的现象，两者无法达到很好的平衡。因此，会计内部控制理论党的研究还有待发展，以期对内部控制产生指导意义。 　　二、我国银行会计内部控制现状及存在的问题分析 　　1.内部控制环境发展不理想 　　从整体而言，我国银行会计内部控制的环境有所不足，主要体现在：（1）对内部控制认知欠缺：许多管理层忽视了内部控制与会计的关系，使会计无法充分的发挥其作用，许多会计对风险的重视程度也不够。（2）岗位与员工安排不明：不同的员工适合不同方面的业务，如果不能是两者相适应，则极易造成效率低下、业务不精的现象，此外，有时还存在一人多岗，一岗多人的现象，使工作的分配不明确，责任的划分不明晰。（3）会计的能力与素质不能适应行业的发展：金融行业的发展及其迅速，会计的能力如果不能随之提高，则会难以适应行业的发展，无法满足行业的需要。（4）鼓励制度不完善：鼓励制度与员工的工作积极性成正比，越完善、详尽的鼓励制度越能激发员工的工作热情，提高工作的效益。 　　2.风险评估手段落后 　　任何行业都是存在风险的，频繁的金融危机说明，银行的风险更大，而我国银行对风险的应对还有所欠缺，主要存在风险意识薄弱、风险控制力度不足、风险评估体系不完善等方面的问题。其中，风险评估系不完善占很大的比重，我国的风险评估手段过于单一和简单，导致难以及时的发现风险，及早的找到应对策略，在风险发生时处于被动局面。 　　3.控制活动效力不足 　　一方面，在金融业的发展中，计算机逐渐普及，计算机操作逐步替代了原有的人工操作，操作方式进行了变革，而银行会计内部控理体系却却没有进行相应的变革，自然而然的，控制体系对工作运行、资金流通等活动进行有