追溯调整法的运用浅探.docVIP

追溯调整法的运用浅探 　　追溯调整法本质上讲就是按照新产生的信息对以前账户余额进行调整，使之反映是从一开始就预料到新的信息做账的结果。在目前会计准则的规定下，很多会计核算实质上就是追溯调整法，例如长期股权投资的核算中成本法与权益法的转换、会计报表合并中的合并分录的编制、融资租赁中未担保余值发生变化的会计处理、资产负债表日后事项外币折算、资产减值也可以理解为根据新的信息对原有资产期末账户进行追溯调整。在进一步扩展追溯调整法的应用中，有些项目如果应用追溯调整法会产生新的损益类科目，笔者拟将此科目命名为交易损益。这个交易损益更能体现交易决策的成败。 　　一、应收款项追溯调整 　　（1）现行准则会计处理。 　　[例1]假设一开始有笔经济业务会计处理如下： 　　借：应收账款 10 　　贷：银行存款 10 　　这笔分录是基于当前信息，即债权人能全额还款入账，但假设期末根据新的情况判断债务人只能还8元，按照我国会计准则用备抵法处理如下： 　　借：资产减值损失 2 　　贷：坏账准备 2 　　（2）追溯调整法。如果运用追溯调整法，就要按照假设一开始就知道这个信息进行账务调整，交易发生时应该做以下分录： 　　借：应收账款 8 　　交易损益 2 　　贷：银行存款 10 　　由此应对原来账务加以调整，调整分录如下： 　　借：交易损益 2 　　贷：应收账款 2 　　值得商