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不设库县支行会计核算业务上收可行性剖析 　　【中图分类号】F832.2 【文献标识码】A 【文章编号】1673-8209(2009)9-0007-02 　　 　　中央银行会计核算集中至中心支行后,人民银行县支行网点存在着会计核算职能萎缩、风险防范意识弱化、会计核算管理效果不佳等问题。为有效规避县支行会计核算风险,亟需对其会计核算体制进行改革,将县支行会计核算业务上收中心支行不失为一种好操作、成本低的可行性方案。基于县级支行职能建设及强化金融服务和风险防范方面的考虑,我们认为县支行会计核算业务上收应按照循序渐进的原则进行,设库支行会计业务上收存在制度和操作上的障碍。本文通过解剖辖内洞口县支行会计核算业务,仅就不设库县支行会计核算业务上收中心支行可行性进行研究和探讨。 　　 　　1 当前县支行会计核算业务状况及存在问题 　　 　　1.1 县支行网点业务量小,操作风险较突出。 　　现行中央银行会计集中核算系统(简称ABS)模式下,伴随人民银行县支行业务库和发行库的逐步撤并,其业务量大幅萎缩。以洞口县为例,县支行网点会计核算业务主要包括转账支票、电汇、缴财政性存款、国库同城票据交换资金划账凭证(税票、拨款用凭证,2008年9月1日启用该凭证)、同城差额记账、贷差上划、支付系统来账(资金汇划补充凭证)、人行报费用、表外业务等。从洞口县支行2008年1-12月份业务量统计结果看,每个县支行的日均业务量为7.54笔,个别工作日甚至不发生业务,业务量较大的工作日一般也不超过30笔业务(仅指报费用当日业务)。(见表1) 　　 　　县支行会计核算业务量的急剧下降极易产生操作风险:一是业务人员放松对会计核算业务技能的学习,可能会由于不熟悉业务而延误或错误操作,带来资金风险;二是随着县支行网点日常会计核算业务的减少,业务人员对会计核算关注度降低,容易出现由于疏忽大意漏记账务的现象;三是因网点不在同一区域造成的风险,如资金通过大额支付汇划,网点柜录入,将原始凭证扫描发送中支联行柜核对后,由中支联行柜发送出去,这样通过简单扫描,普通电子邮件传递,存在极大的人为通过电脑进行仿造或克隆的可能性,而原始凭证则因为传递时效的因素,通常要T+2日方能由中支事后监督中心进行核查,构成较大的风险。 　　1.2 县支行风险防范能力弱化。 　　实行集中核算后,县支行会计核算职能萎缩,业务处理简单化,风险防范意识淡化,对各项内控制度的重视程度降低。同时,由于会计核算账簿等资料集中存放在中心支行,对县支行会计核算的现场检查仅仅是查看各类登记簿、系统设置等,缺乏与账簿的相互核对,不易于及时发现风险,会计监督检查效果不佳。如吉林省人行梨树县支行发生的会计人员盗用重要空白凭证,骗取农村信用社190万元资金的案件,典型地暴露了当前县支行会计核算管理中存在的风险隐患。 　　1.3 会计核算岗位设置弹性小,现有会计核算人员素质达不到要求。 　　虽然目前县支行会计核算业务量很小,但要完成会计核算的各项工作,仍至少需配备三名会计核算人员。而有的县支行在会计核算集中后,对会计人员进行了调整,将业务素质、思想素质较好的会计人员调至其它岗位,导致现有会计核算人员思想不稳定,工作懈怠,业务水平不高。另外,县支行会计核算人员年龄老化现象严重,以洞口县支行为例, 40岁以上会计人员占71.43%。这种会计核算人员现状很难满足会计核算电子化对人员素质的要求。 　　 　　2 县支行会计核算业务上收中心支行的可行性 　　 　　2.1 目前已具备核算业务上收的基本条件。 　　以洞口县支行为例,一是无发行库;二是由于交通日益发达,支行与中支交通素缩短在一小时车程以内;三是辖内商业银行已实行会计核算扁平化管理;四是ABS的顺利运行,给县支行会计核算业务上收提供了灵活的系统性支持。 　　2.2 核算业务上收后会计账务处理的可行性。 　　在集中核算模式下,县支行只是核算中心的一个营业网点,县支行各项会计核算业务上收后,可以将上收网点的业务集中到中心支行营业网点(或其他设库支行)来处理: 　　(1)被上收核算业务行所在地的政策性银行(洞口县仅有农业发展银行),其业务目前日常已趋于无业务状态,若有业务发生可由其管辖行统一办理;也可在中支营业室开设准备金存款账户办理业务(一般不必要)。 　　(2)被上收核算业务行所在地的国有商业银行(主要是工、农、中、建四大国有商行)由其管辖行办理清算业务,财政性存款的缴存也可由其管辖行统一办理;也可在中支营业室开设准备金存款账户和财政性存款缴存账户办理业务。 　　(3)被上收核算业务行所在地的地方性金融机构(商业银行、合作银行、城乡信用社等)办理清算业务,缴存款业务可在中支营业室开设准备金存款等账户办理业务;也可在其他设库支行开立账户办理相