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高校内控制度建设的研究 　　摘要：高校的内控制度是维护高校经济业务安全有序进行的有效措施。随着我国教育和财务制度改革的深化，及时发现高校内控制度的缺陷，并提出合理有效的优化措施，完善高校内控制度建设尤为重要。 　　关键词：高校；内控制度；优化 　　高校的内控制度是指高校的一套系统完整的内部管理系统，以及保证高校经济活动、经济业务正常有序进行的有效措施。我国经济飞速发展，国内外市场竞争加剧，经济业务也复杂多变，各种财务风险、管理风险随之而来，对高校内部管理水平的要求不断提高，加强高校的内控制度建设就显得尤为重要。加强内控制度建设已经成为经济发达国家的行之有效的国际通用做法。 　　一、我国高校内控制度建设的意义 　　我国教育和财务制度改革的深化，不断扩大招生规模，现代高校的办学模式也从精英教育转变了普及教育，随之而来就是高校管理和经济业务的发展和变化，与此同时也对高校内控制度的建设提出了更高的要求。高校内控制度建设是保证高校可持续发展的重要保障，是落实相关政策和保障高校平稳发展的重要措施。 　　高校的内部控制是高校为了提高高校财务管理水平，维护高校资产安全完整，发现和纠正财务管理错误，防止欺诈舞弊行为，降低高校运营风险，保障教学与科研有序进行，在高校管理中建立一个与自身特色相结合的内部控制管理控制系统。[1]高校内控制度建设是为了规范高校各项经济业务活动，加强对各级权力的有效约束，提高财务管理水平，更好地监督高校的经济行为，确保高校资产资金的安全，为高校的可持续发展提供有力保障。 　　高校内控制度是对高校的经济活动以及管理活动都进行有效约束，从而积极顺利完成高校的发展规划和既定目标。系统、科学、完善地进行高校内控制度建设对推动高校健康稳步可持续发展有着非常重要的意义。 　　二、目前高校内控制度建设存在的不足 　　（一）高校对内控制度建设的重要性认识不够 　　很多高校的内控制度仍然停留在政策层面，还停留在“写在制度里，贴在墙壁上”的表面工作中。目前高校普遍对内控制度以及制度建设存在认识上的片面性，还没有形成全局性内控意识。相当一部分高校校领导、管理层还认为高校内控制度是财务部门和审计部门的业务，缺乏对内控制度建设的整体认识，还没有认识到内控制度是学校健康稳步发展的重要保障，需要各部门协作，共同参与。同时，高校很多财务、审计人员也对内部控制缺乏认识，认为高校内控制度建设就是一项表面工作，同时内控制度的专业水平和职业素养皆有待提高。[2]部分会计人员和内控人员对内控业务知识不能熟练掌握，内控观念淡薄，内控的专业知识和职业素养均有待提高，这无疑会降低会计信息质量和增加内控业务难度，也会降低内控制度的独立性和权威性。 　　（二）内控?w系不健全且缺乏完善的治理机构 　　高校出现了新建、合并等多元化的发展趋势，随之而来就是多种经济业务。与此同时，逐步反映出高校的内控制度建设的系统性差，对约束对象不够全面的问题。高校在教学、科研和日常管理中缺乏内控制度建设理念，决策具有一定的盲目性。高校管理层内控制度建设缺乏主体意识，高校管理层对内控制度建设没有形成统一思想，很多内控制度只是部门之间业务流程的简单叠加，缺乏有效的沟通协调，不能做到一些重大事项、重要决定的相互制约、相互监督，内控制度缺乏整体性、系统性、科学性。[3]高校内控管理制度关注资金的收支，而忽视高校的筹资、投资和外债，对一些实物采购等一些都存在管理漏洞，需要制度完善，加强内控制度建设。目前高校还存在一些治理结构缺陷，比如机构分配失衡、学术组织行政化、权力分配不合理、决策缺乏制度约束等一些治理结构的缺陷。 　　（三）缺乏科学有效的风险评估且疏于防范 　　目前在高校风险意识淡薄，缺乏专业的风险识别、及时的风险预警和准确的风险评估等有效的风险防范措。高校一些投资项目、基建项目、融资项目盲目决策会给高校带来巨大损失，极大地增加了高校运营风险。高校普遍存在重视固定资产的管理，而忽视低值易耗品的现象，这无疑会增加高校的财务管理风险。这些较为普遍存在的盲目决策行为，主要是因为高校忽视了高校内控制度建设中的内部风险管理，缺乏对高校融资还贷能力的科学有效的论证，缺乏风险的识别能力且疏于防范。 　　（四）预算编制不完善且内控制度执行效果差 　　高校的经费预算编制不完善且主观性强，缺乏预算的权威性，尤其一些行政经费和非重点科研项目经费调整随意，没有充分认识到项目预算的重要性和严肃性，许多经费处在有制度无执行的状态，或者是选择性执行。高校领导层和管理者对预算的认识不够充分意思淡薄，在预算的执行过程中存在预算归预算，执行归执行的随意现象。由于许多高校经济业务缺乏跟踪分析，对很多经费的使用和完成程度没有准确的掌握，同时对资金的使用效益也难以评价和修正。 　　（五）内控制度建设缺乏