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高校内部控制建设工作问题及的策略的研究 　　摘要：随着教育管理体制改革的深入与教学规模的不断扩大，高校对资金的需求越来越多，资金来源多元化趋势愈演愈热，从而内部控制扮演的角色就越来越重要。高校应该重视自身内部控制建设，从预算管理、科研经费管理、资产管理和基本建设管理等环节着重加强防范，完善内控，提高财务管理水平。 　　关键词：高校；内部控制；策略研究 　　中图分类号：G647.5 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2018）006-0-02 　　一、前言 　　我国高等教育管理体制改革正在不断的深入，公立高校的办学自主权逐步落实和扩大，高等教育也进入了规模扩张向内涵式发展的过渡转型期。为了更好地发挥大学“人才培养、科学研究、社会服务、文化传承”的四大功能，高校现阶段应该着力提高质量、提升内涵、改善软件，重视自身的内部控制建设，在预算管理、科研经费管理、资产管理和基本建设管理等环节着重管理，防范风险，提高财务管理水平。 　　目前，部分高校已经启动了内控建设。2016年1月22日，中山大学召开了内部控制体系建设项目启动会，正式启动了本校的内部控制体系建设工作。会上聘请了安永公司项目负责人现场进行了内控工作的相关指导；2016年9月27日，东南大学在九龙湖校区也举行内部控制建设领导小组第一次会议，正式启动了学校内部控制建设工作，并于10月12日召开了内部控制建设相关工作安排会议，决定与普华永道一起合作完成此次的内控建设工作。由此我们可以看出高校越来越重视内控建设，也更愿意与会计师事务所共同建设内控，而不是“闭门造车”。 　　1992年，美国COSO（Committee of Sponsoring Organization，COSO）委员会发布了《内部控制―整体框架》报告，提出了“内控五要素”框架理论，较为完整地阐述了内部控制整体框架思想，一直被学术界奉为解决内部控制问题的经典。1999年10月我国首次以法律的形式在《会计法》中对建立健全内部控制提出原则性要求，2008年颁布《企业内部控制基本规范》，2012年全面实施企业内部控制规范体系，我国企业内部控制发展已然成熟；然而对于行政事业单位，直到2012年11月，财政部才以财会[2012]21号发布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，自2014年1月1日起施行，该政策虽然对行政事业单位内部控制给出了基本规范，但是并不只是针对高校的，高校虽然从属于行政事业单位范畴，具备行政事业单位固有的非营利性，但也有自身独特的学术性等特征。2016年《教育部直属高校经济活动内部控制指南（试行）》是针对直属高校印发的，对普通高校也有一定的现实指导作用，但是该法规刚颁布不久，也还在试行阶段，所以每个高校仍然需要根据自身财务风险点制定一套适用本校的内部控制制度。 　　二、高等学校内部控制建设过程中存在的问题 　　1.预算编制不科学，执行不到位 　　高校资金来源的多元化，一方面给高校基础设施建设与教学科研工作提供了更多的资金支持，但另一方面也加大了财务管理风险。所以做好财务预算工作，是保障资金的安全性和使用的有效性前提。 　　高校中常见的预算管理问题有：1.预算编制过程缺乏沟通：财务部门与执行部门缺乏定期高效的沟通，不了解每个部门在下一年预算中的诉求，而科研、教学、管理等执行部门也只是在被动接受财务部门下达的预算指标，没有参与到财务部门编制预算指标前的准备工作中，导致各执行部门随意改变预算项目用途，随意追加预算；2.预算编制方法不科学：目前很多高校下一年的预算指标都是根据上一年的支出情况进行简单的微调，而上一年的预算指标则是根据前年支出微调而得，没有合理分析本年可能会发生的情况，长此以往会不断积累每一年预算中的不合理因素，导致编制出的预算在执行过程中问题百出；3.财务信息公开程度差：2014年8月31日全国人民代表大会常务委员会表决通过了《全国人大常委会关于修改的决定》，于2015年1月1日起施行，预算法第一条就明确规定“建立健全全面规范、公开透明的预算制度”，但是诸多高校都未对社会主动公开过财务信息，使得高校在没有外界监管的情况下发生预算支出进度缓慢、年底突击花预算、不正当手段骗取预算等行为。 　　2.科研经费使用不恰当，报销有难度 　　创新一直是引领一个民族发展的第一动力，而科技创新在全面创新中又具有引领作用。在深化科研项目资金管理改革方面，2011年9月，财政部和科技部共同研究制定了《关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定的通知》（财教[2011]434号）；2014年3月，财政部报请国务院印发了《关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》（国发[2014]11号）；2016年6月1日，国务院总理李克强在全国科技创新大会、两院院士大