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高校内部控制的体系建设问题的研究 　　摘要：面对高等院校内部控制的状况和存有的问题，对怎样构建高等院校内部控制体系的架构做出探讨，关键是由四大层面，分别是明确的控制目的，编订监管与评定准则，施行方略与实施程序，编订控制机制。进而对怎样可以保障构建好的框架体系顺利运营，给出了保障建议。 　　关键词：内部控制 高等院校 体系 构建 　　当前高等教育体制变革继续推行，高校已然渐渐变成经济环境里面一项不能缺少的模块，面临繁杂的经济状况，高校本身在内部管理上特别是内部控制上面仍处于启动阶段，高等院校要快速构建内部控制系统就变得特别关键。 　　内部控制的产生由来已久，从其起源看，是业主出于保护自身资产、防范错误和舞弊的考虑，如早期的业主制组织中，便已设置诸如账款分离、定期盘点等关键控制点。当前，企业的内部控制已成为学术界探讨的焦点问题，但是行政事业单位的内部控制却一直少有人关注。实际上，以高校为典型代表的行政事业单位的内部控制也需要引起足够的重视。 　　一、高等院校内部控制系统构建的现实情况与存有问题探究 　　（一）内部控制条件稀释 　　依据COSO内部控制架构，内部控制主要是管控环境、风险评定、管控活动、信息交流、监管五大模块组成。内部控制条件极为关键，当前许多高等院校内部管理人员认知有限，觉得内部控制则是内里制衡、内部监管，上至管理人员下到基层的职员对内部管控认知都是不清晰的，现今的内部控制架构不明朗，缺少内部控制提供的平台，内部控制条件被稀释。 　　（二）内部会计管控力度不够 　　内部会计控制是其关键构成模块，对于高等院校来讲，其更是高等院校内部控制机制的中轴心。然而当前许多高等院校不仅是管控范畴而且在其内容上均未有达到全面标准的要求。比如许多高等院校重视政府款项与学费收取的内部控制，而忽视对科研投资与银行借贷的内部管控，对每项收支数额未有编订清楚的管控方略等。 　　（三）缺乏专业构建的风险管控制度 　　因为我国传统的高等院校直接是政府拨款、我国统筹规划招生与教育费用，高等院校普遍未有风险防控举措。伴随高等院校机制变革的持续前行，办学样式的丰富化，政府资金已不是单一的来源，高等院校在市场规律的重压下，各个方面均开始大肆拓展，然而却未有构建对应的风险管控体制。 　　（四）内部控制机制不健全 　　有些高等院校虽是在理念上逐步开始注重内部管控，然而依旧未有贯彻到行动，高等院校传统的管理机制规范已然无法满足高校前行的需求，原本科学地内控机制部分失却了科学性，未能弥合社会经济状况的需要，即便构建了新的内控控制机制，然而实施情况较落后，缺少应有的约束监管方案。 　　二、构建高等院校内部控制系统架构探究 　　一套完备的高等院校内部管控系统起码应涵括以下四项内容：明确的管控目标、编订监督与评定标准、施行方案与实施程序、编订控制规范。下面逐步做出解析探究。 　　（一）明确控制目的是构建内部控制系统架构的基本 　　控制目的的明确关键是基于解析控制活动的前提下的，依据高等院校控制活动的种类对控制活动的风险做好相应的考评，把风险点核查清楚则是对内部管控系统的一项评估，依据风险点散布状况确定重要控制指标，有了它则是对某些控制目的做出了量化，为构建内部管控系统框架打牢了评价根基。 　　（二）编订监督与评定准则是构建内部控制系统架构的本质 　　1、编订重点控制大项与指标的风险层级 　　风险依据层级归类，可划分成1级风险、2级风险、3级风险，依照这样的顺序，风险愈大，可依据院校教育管理与业务进展做好细致的划分，这里的划分愈是细致，愈有益于下面工作的展开，愈能够提升标准的合理性。 　　2、细致描绘风险状况 　　风险划分归类后则需对风险事件做好细致地描绘，对风险事件的描绘有益于理清思路，更精确地对风险状况做好评估，对风险事件的描绘需紧抓几大关键方面：风险事件牵涉的教育管理的业务环节、风险事件牵涉的教育管理的重要内容、风险事件出现的缘由、风险事件出现后引致的后果（包含影响范畴等的描绘）等等。 　　3、评价风险事件出现的概率性与作用程度 　　通过风险事件的细致解析和描绘，最终对出现的概率性与影响价值做好评价，这里的评价要求相应的专业判定才能，对不易于掌握的事情，可应用抽样等方式进行，对专业的判定发挥协助应有的价值。 　　4、编订评价准则 　　对风险估计和风险归类的评定是对风险解析的两大维度，经过这两大维度方可以把风险事情尽可能定性。在对重要管控指标牵涉到的风险做出充分估计的前提下编订评定准则，以上准则方可以具有相应的合理性。除此以外，评定准则需依据高等院校教育管理的现实状况的改变适当调节，不论如何调节最后都决定于对风险评定的考虑。 　　（三）施行方案与实施程序是构建内部控制系统架构的重点 　　优良的评定准则需