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中国分税制度剖析 　　【摘要】分税制是目前中国的一种制度规范，在规范中央与地方间财政分配关系、促进政府财政收入的平稳增长、规范各级政府间的财政收入分配规则、加强各级政府对中央的依赖等方面起到很大的作用，但该分税制度也存在很大的缺陷。本文就分税制历史由来、近几十年的实施效果以及其存在的缺陷进行分析。 　　【关键词】财政体制 制度缺陷 分税制 　　一、分税制的历史 　　分税制是从1994年开始实施，到今天有二十多年的历史；但是从历史来看，其可追溯到周王朝中的王室与诸侯之间的关系，形式要件与当代的分税制相似；具有现代意义上的分税制，是要从晚清立宪时、北洋政府成立之初算起，到国民政府成立后确定，然后又经过一系列的争论、设计，最终确立。 　　分税制的概念是通过对税种和税收管理权限的划分，确立各级政府间财力分配关系的一种制度。随着清末兴起的各种运动，现代意义上的分税制度传入中国。中国首次颁布税收管理体制相关的法律，是民国政府于1912年11月颁布国家税及地方税法草案，该法规让分税制度在我国开始得到重视，更多的学者去研究，使得分税制度得到很大的发展。 　　从1949年新中国的成立，到改革开放的三十年间，我国实施的一直是以高度集中的财政体制为主导，该财政体制是受苏联的影响，以苏联的经济理论为基础，采用计划经济体制和三级制的行政体制；到二十世纪九十年代以后，中国实行改革开放以后，财政体制不断发展，地方分权越来越强，总体上是一种外强内弱、枝强干弱的局面。随着历史进步，时代进步，我们开始反思苏联经济理论的教条化，更有国家的决策者和学者进行财政政策的系统研究，借鉴各国财政政策优势的部分。在当时年代各种压力下，国家政策决策者决心采用西方的分税制度，集中各地的财力，并加强中央财政的影响。经过近二十几年的发展，我国分税制度得到了很大的发展，并取得了很大的成就。 　　二、我国的分税制度 　　1994年我国开始实行分税制改革，分税制改革是我国近代史上具有重大意义的财政体制改革。这次改革以“存量不动、增量调整，逐步提高中央的宏观调控能力，建立合理的财政分配机制”为原则另一个要考虑的原因是在不触动地方利益的前提下，结合分税制改革，重新调整财政收入的增量。 　　（一）按税种划分收入，明确中央与地方的收入范围 　　从各个实行分税制国家的经验，我们能够得出，中央财政收入比例应占国家财政总收入的60%是较为合适的。我们所得出的这一经验标准，加之我国当时时代的特殊原因，我国将国务院实施各种政策所需的税种划为中央税，将与国家经济发展息息相关的税种归为中央与地方共享税，将地方政府征收较为合适的税种归为地方税。 　　主要划分标准如下： 　　中央税包括：关税、中央企业所得税、海关代征消费税和增值税、铁道部门、消费税、各银行总行、各保险总公司等集中交纳的收入中央企业上交的利润等。 　　地方税包括：营业税，地方企业上交利润、个人所得税、城市维护建设税，房产税、车船使用税、印花税、屠宰税、农牧业税、对国有土地有偿使用收入等。 　　中央与地方共享税包括：增值税、资源税、证券交易税。增值税中央占比75%，地方占比25%；资源税按不同的资源品种划分，海洋石油?Y源税划为中央收入，其余资源税划为地方收入。 　　（二）设立两种征税机构，分别进行收税 　　我国分税制改革以前，只有一套征税机构，既征收地方收入，也同时征收中央级的收入。此种税务征收办法，使中央和地方的权责无法明确，不能有效的保证中央的财政收入，对地方税务征收的积极性也有一定的影响。在实行分税制之后，结合我国的实际国情以及借鉴国外的经验，我国构建了与分税制相一致的两套征税机构，分为国家税务机关和地方税务机关两种，即中央财政收入由国家税务机关征收，中央与地方共享的财政收入也由国家税务机关征收，地方财政收入由地方税务机关征收的模式。 　　三、我国分税制实行所取得的成效 　　从二十世纪九十年我国开始实行分税制改革到现在，总体上来讲，分税制度是成功的，主要有以下几个方面： 　　一是保证了国家财政税收的稳定的增长。在实行分税制之前，由于当时的财政收入分配模式的影响，所造成的国家财政收入与总体经济增长无关，国家财政收入每年基本都是固定的数；在实行分税制之后，很大程度上调动了各级政府征税的积极性，也导致各地逐步加强对税务征收的管理，促进国家财政税收的稳定增长。 　　二是税务征收机构的建立。我国建立了两套财税务征收机构，两套税务征收机构在很大程度上明确中央与地方的税收征收范围，是中央与地方的权力与责任更加明确，为我国的国家财政收入和管理提供了保障。 　　三是中央财政税收明显提高。分税制实施之后，中央加强了对财政税收的控制，使中央财政税收大大提高，占国家财政税收的比例提升，国务院的宏观调控能力增强，国家抵御经济危