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企业内部控制有效性剖析 摘要：企业内部控制无疑是企业在市场经济的洪流中控制风险的利器，我国已经颁布了比较完备的企业内部控制规范，企业可以参照执行，纵观各企业也都有各自的内部控制制度、措施，但是其效果却不一样。究其原因，差别在执行的有效性上。本文从内部控制有效性的内涵入手，结合企业管理实际，着重对如何强化企业内部控制有效性进行了深入探讨。关键词：内部控制 有效性 评价 对策一、内部控制有效性概述内部控制有效性是指内部控制必须讲求效率和效果，所有的控制制度必须得到贯彻执行。内部控制应当约束企业内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权利。在企业内部，任何个人无论权利多大、位置多高，都不能凌驾于控制制度行事，也不能对既定的内部控制制度打折执行。内部控制的有效性主要包含两层涵义：一是指企业所实施的内部控制政策与措施能否适应国家的法律法规要求；二是指内部控制在设计完整、合理的前提下，在企业的生产经营过程中，能够得到持续的贯彻执行并发挥作用，为实现提高经营效率效果、财务报告的可靠性和法律法规的遵守提供合理保证。内部控制活动贯穿于企业管理经营的各个环节当中，是一项十分复杂、繁琐的系统工程，在这一系统中，其设计与执行的有效性对其结果的有效性产生着重大影响，它们之间关系的表达式为：内控结果有效性=内控设计有效性*内控执行有效性。由公式我们可以看出，只有上述两项因素都有效，才能保障内控结果的最终有效，倘若仅有一项因素有效，另一项无效，可能导致内控活动最终无效。二、当前我国企业内部控制有效性评价存在的主要问题1、缺乏完善的内部控制体系从当前的形式看，我国企业的内部控制体系跟不上新时代企业的需要，缺乏完善的内部控制体系，企业领导的内部控制意识薄弱，还停留在的以前的旧观念当中，只注重事后控制，没有完整的事前分析与事中控制措施。另外，企业没有意识到全员内部控制的重要性，不注重员工的素质教育，缺乏内部流程及管理权限等内部控制工作，为企业的管理经营工作埋下隐患。虽然，有的企业也建立了内部控制制度，但不注重执行，没有制定全面的监督检查工作，导致企业的制度成了摆设，流于形式，为企业的发展带来不利影响。2、内部控制制度执行力度不够企业制定内部控制大多来源于企业内部，没有明确内部监督机构或人员的地位与主要职责，使得内部控制制度受到企业内部的影响，监督地位缺乏独立性。加上企业领导层本身缺乏内部控制意识，对企业的内部控制没有很好的进行贯彻与执行，有些领导对于内控工作只是停留在表面，不能起到带到作用，导致企业员工对内部控制工作缺乏正确的认识，不能积极配合与参与企业的内部控制工作，在很大程度上削弱了内控作用的真正发挥。内部控制的经济效益不是在短时间内就能体现出来的，需要企业在不断的执行与贯彻当中才能慢慢体现出来。此外，为了作好企业的内部控制，需要企业增设一定的岗位，制定相关的制度，导致企业的经营环节与程度相应的增加，使得一些企业认为内部控制约束了企业的办事效率，因此不愿意打破以往的经营模式，也就因此阻碍了企业内部控制的发展与顺利进行。3、不能正确认识与评估内部控制内部控制是企业管理中的一项重要的组成部分，贯彻于企业经营的方方面面，在企业的日常发展的管理工作中占有十分重要的地位。但从以上分析看到，企业对内部控制工作并没有足够的认识，有的企业将内部控制认为是企业的经营管理，对内部控制的真正含义都不明确，这些认识上的错误与态度本身就阻碍了企业内部控制的真正发挥。三、强化企业内部控制有效性的对策1、完善内部控制体系完善内部控制体系，加强企业领导的内部控制意识，建立企业一线制约制度，使各领导明确业务处理权限和责任，加强内部控制的执行力度。加强事前、事中及事后控制力度，特别在会计核算中，对各岗位及业务进行日常性和周期性的检查与监督。会计部门可以专门设立岗位进行此项工作并使其发现问题及时汇报给财务部门主管。注重员工的内部控制培训，将内部控制贯彻到企业的各个部门当中来，使企业的内部控制制度能够发挥真正的作用，为企业的发展提供良好的基础。2、明确职责，完善企业内部牵制机制企业要完善内部控制体系，必须要明确职责权限范围，建立相互制约与内部牵制制度，这也是企业建立内部控制制度的基本原则，是企业实现内部控制有效性的关键因素。企业应对各相关部门进行业务授权，并明确各部门的职责与权限，各部门之间应相互制约、相互牵制。对于一项业务的完成，不能由一个部门或一个人完成全部过程，而是由各部门或不相容岗位人员来共同完成，每项业务都有相应流程，并相互制约，每项工作完成后接续部门应主动对前面已完成的工作进行正确性检查。例如各项会计信息凭证中不能只有相应的制单，还应该有复核与财务主管的审批等等，这些会计基础工作及相应会计工作中都应分工管理，互相牵制。另外，企业还可以通过对各岗位进行岗位轮换