商贸企业纳税筹划综合剖析.docVIP

商贸企业纳税筹划综合剖析 　　摘 要 在当前市场经济条件下，纳税已成为企业的一项重要成本支出，同时也是企业的一项基本义务。商贸企业由于其直接面向最终消费者的特点，其资金流动更加频繁和明显，如何合理设计资金渠道，筹划税收方案能够大幅减少企业纳税成本。本文就此问题，结合商贸企业纳税的特点和案例展开分析，寻求当前经济环境下合法合理的纳税办法。 　　关键词 商贸企业 纳税筹划 案例探析 　　中图分类号：F810.42 文献标识码：A 　　一、纳税筹划的基本理论 　　（一）纳税筹划的基本概念。 　　纳税筹划是一门涉及税法学、会计学、财务管理学等多门学科知识的新型现代边缘学科。所谓纳税筹划就是合理合法的减少税收成本的经济活动。严格上讲，纳税筹划是指纳税人依据税法的要求，在履行纳税义务的前提下，在既定的税制框架内合理规划战略、经营、投资、融资等活动。目的在于在不违背税法的前提下尽可能的降低纳税成本，实现纳税人的利益最大化以及涉税风险最小化。 　　（二）纳税筹划的特点。 　　纳税筹划的特点是合法性和目的性。合法性是指企业纳税筹划只能在税法许可下进行，它是纳税筹划的基本前提。目的性是指企业通过纳税筹划来节约纳税成本，从而减轻企业纳税的负担，以促进企业经济利益最大化。企业在纳税时为了尽可能的节约成本，其行为有可能行走在税法的边缘，以致造成一定的纳税风险，而纳税筹划的目标就是提高企业经济效益和降低企业纳税风险的平衡与统一。 　　（三）商贸企业纳税优惠政策。 　　商贸企业即为商业零售企业，是指设有商品营业场所、柜台，不自产商品、直接面向最终消费者的商业零售企业。与商贸企业有关的增值税优惠政策主要包括免税项目、零税率项目、税收返还优惠等。具体如增值税条例、实施细则的规定及财政部、国家税务总局[1994]财税字第071号文件，为了保证“菜篮子”商品的市场供应，稳定市场价格，对国有、集体商业企业批发肉、禽、蛋、水产品和蔬菜的业务征收增值税后所增加的税款，可在一定时期内采取先按规定税率征税，再由财政返还给企业的办法。企业财税人员必须对于国家相关税收法规有明确的了解，特别是对于优惠政策有相当的把握，才能使纳税筹划有章可循。 　　二、纳税筹划的意义 　　（一）有利于企业减轻税收负担。 　　商贸企业通过纳税筹划制定若干合法合理的纳税方案，选择成本相对较低的方案，可以减轻纳税人的负担，避免交“冤枉税”，进而可以增加商贸企业的可支配资金，为商贸企业的其他经济活动提供强有力的支持，促进企业更好的发展。与此同时，由于当前我国的税法制度还不够完善，市场机制仍处于探索发展的阶段，税法的漏洞，有可能被人利用。企业若有不慎，有可能陷入税法漏洞的陷阱中，造成大量不必要的损失。税收筹划可为商贸企业找到资金收支的最佳途径，让企业对税收有着更加清晰的认识。 　　（二）有利于企业减少纳税风险。 　　纳税筹划风险，是指企业在开展税收筹划活动中，由于各种不可控制或者不可预料因素存在，使企业通过纳税筹划得到的实际收益与预计收益不一致，从而导致收益的不确定性。纳税筹划经常行走在税法的边缘，这必然存在较大的风险。商贸企业纳税筹划是在税法所允许的范围进行，详细考虑影响税收的诸多因素，制定合理的方案，这样就有效地规避了税务风险，实现税收零风险的目的。 　　（三）有利于提升企业经营管理水平。 　　纳税筹划过程，需要对经济活动的各个方面内容进行事先科学安排，有助于商贸企业经营管理水平的提高。 　　（四）有利于社会资源的优化配置。 　　在市场经济条件下，利益的高低决定了资本的流向，而资本总是流向利益最大的行业。所以商贸企业资本的流向实际代表着资源在整个社会市场中的分配。商贸企业通过专业的纳税筹划，充分考虑税收的影响，节约税收成本，可使纳税人的利益最大化。而且资本向规模较大，资金较多的企业的流动也就促进了社会资源的最优配置。 　　三、企业纳税筹划实施办法及案例分析 　　（一）纳税筹划遵循的原则。 　　1、整体优化原则。 　　纳税筹划作为企业财务管理的一个子系统，应该始终把实现企业利益最大化作为根本的最终目标。纳税筹划不能仅考虑当前税额上的节约，更不能只看到眼前，而应从长远考虑，从企业的整体发展战略高度来看待问题，从而真正实现企业长期整体的利益。 　　2、事前筹划原则。 　　企业纳税筹划必须在事前进行，否则企业经营活动一旦开始，企业的各项纳税义务也就随之产生，企业就必须为此承担责任，按照此前的资金链条来运转，没法从中间断裂。此时要作任何筹划都是徒劳的，因为没有完整系统的规划，便经不起税检部门的核查，那么一切便是徒劳。 　　3、利益关系协调原则。 　　企业在进行纳税筹划过程中，会不可避免的涉及到与企业有利害关系的各方面利益，如投资人、国家、客户等。纳税筹划必须