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医院货币资金控制初析 　　摘要：货币资金是医院流动性强及涉及范围广的资产，医院根据货币资金易产生舞弊的途径，加强内部核算与控制，确保医院资产的安全和完整。 　　关键词：医院货币资金；内部控制；监督 　　中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）031-000-02 　　货币资金是医院流动性最强的资产，由于它的流动性大、强并涉及范围广，因此加强贷币资金的管理是医院为合理保证货币资金的安全、完整，保证相关会计信息的真实、可靠，保证法律和规章制度的遵循，满足经营管理的需要，防止贪污舞弊行为的发生而进行调整、检查和制约所形成的内部管理机制，是医院实现其经营目标的基本保证。现就市立医院内部控制制度中关于货币资金内部控制方面进行了初步探索。 　　一、市立医院货币资金内部控制中产生舞弊行为的原因分析 　　（一）货币资金控制制度不健全 　　市立医院作为较特殊的事业单位，既无税务部门的严密监督，也缺发经常性的会计检查和第三方审计，尤其在内部控制方面缺乏完整的货币资金业务控制制度包括授权批准及岗位分工控制制度、货币资金收入及支出控制制度、货币资金清查控制制度、备用金控制制度。 　　（二）货币资金控制制度执行不力 　　根据市立医院财务规定，收银员应在每日下班前根据门诊收入汇总表的金额把现金全额存入银行，但在实际操作中部分收银员提前打印或退后几天打印汇总表，以至收费员手中有超量的现金没有及时解入银行，给现金管理带来风险。月末银行帐面余额与银行存款余额对帐时调节笔数过多，财务和法人印章经常存放在一起，空白有价票据与印章也没有分开保管，等等。 　　（三）票据管理不严 　　各种空白票据购、领、销手续登记不清不全；票据存在不连号的现象，对于作废发票没有说明原因并存档。并没有设专人对发票进行复核核销。 　　（四）医院负责人对内控制度不够重视 　　有些单位管理人员法律、法规意识谈薄，单纯追求经济效益，重业务技术，轻财务管理，缺乏有效的内部控制制约的措施，相关制度不够健全，已建立的有关制度，财务管理制度，内控制度等在执行过程中缺乏有效的监督，使制度疏于形式，停留于表面现象，执行不到位，实际未起到真正的监督和制约作用。 　　（五）财务人员业务素质不高 　　市立医院中财务人员有一部分其他科室转岗或即将退休，这部分人员普遍学历不高，不具有较高财务专业水平 ，又有不少的新进财务人员，理论水平较高，但实际操作水平有限，财务负责人多是年轻干部兼任，经验不丰富，管理水平有待提高。加之财政改革力度较大，相关业务培训跟不上，致使很多财务人员业务能力达不到要求，给财务核算和管理带来诸多问题。 　　（六）缺乏内外监督机制 　　良好的内部控制制度及适当的外部监督可以有效地预防诸多财务风险，并能形成一项长效机制，但市立医院由于缺少专业人才等原因，未设立全面内审机构，只有兼职的会计人员担任，精力有力，有心无力，起不有效的监督作用。上级主管部门对医院的监督只是每季度对财务报表的审阅，很少到现场查验，起不到震慑作用，监督效果不明显。 　　二、市立医院货币资金内部控制的途径 　　为了保护市立医院货币资金的安全，防止被侵占和挪用，避免发生意外损失并减少差错和遗漏的可能性，将有关信息及时、准确地反馈到医院，确保其合法性和效益性，必须设计科学的货币资金内部控制制度，管住关键控制点，严格制度的执行。 　　（一）强化货币资金预算管理 　　加强货币资金预算管理，综合财务收支平衡，提高货币资金的安全性，有效性，收益性，是维护医院日常运行，积极投融资活动正常开展的重要保?C。完整的货币资金预算包括资金的收入，货币资金的支出、货币资金的余缺以及货币资金的筹集等。货币资金的预算编制，必须充分考虑医院的实际情况，定员额，定量定额，根据人员支出、公用支出、项目支出、资本性支出科学安排资金投向和投量，调整不合理的支出结构，实现医疗资源的科学配置。货币资金的预算制度，使医院更能合理使用流动资产，为来年的固定资产的投资及医院合理运行提高了使用效率，是评价医院对货币资金管理成绩的考核标准和重要手段。 　　（二）加强货币资金的收入控制 　　货币资金收入控制的范围包括医疗收入、其他收入及一年内变现的资产如：应收医疗款、应收在院病人医药费等。门诊收费员应在规定的权限内操作，每天收费结束后，根据计算机汇总的收费日报表，核对现金数、银行划卡数与报表是否一致，将现金全额送解银行 ，并要求收费员将当日现金收费日报表连同银行移动支付设备病人自主支付明细单和汇总单、收费收据存根及退票、作废发票交专职嵇查。医院收取的其他现金收入也应及时存入银行，不得私设小金库，严禁坐支现象。嵇查人员要加强对出纳人员的监督，定期或不定期抽查备用金、确保收到的货币资金全部入账，防止造成