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我国上市银行表外业务信息披露问题剖析 　　[摘 要] 随着经济的快速发展，我国银行等金融机构表外业务形式不断创新，表外业务规模不断攀升。然而，由于缺乏明确、统一的表外业务规范、监督管理不到位、信息披露制度不健全等多种因素，我国上市银行的表外业务信息披露很不规范，存在一系列亟待解决的问题，影响监管措施的制定与实施和金融风险的防范，也不利于投资者正确做出投资决策。 　　[关键词] 上市银行；表外业务；信息披露 　　[中图分类号] F832.33 [文献标识码] A [文章编号] 1671-0037（2017）6-65-4 　　Analysis on Off Balance Sheet Business Information Disclosure of China’s Listed Banks 　　Cheng Lu 　　（Zhengzhou Institute of Aeronautics Industry Management， Henan， Zhengzhou 450000） 　　Abstract： With the rapid development of economy， the form of off balance sheet business is constantly innovative， and the scale of off balance sheet business continues to rise in Chinas banks and other financial institutions. However， due to the lack of clear and unified off balance sheet business norms， ineffective supervision and management， imperfect information disclosure systemand other factors， off balance sheet business information disclosure of listed banks in China is not standardized. There are a series of problems to be solved， which affect the formulation and implementation of regulatory measures and the prevention of financial risks， and are unfavorable for investors to make investment decisions. 　　Key words： listed banks； off balance sheet business； information disclosure 　　本文以我国16家上市银行2015、2016年度的年报为研究样本，通过对其年报和相关资料的分析，揭示出现阶段我国上市银行表外业务信息披露主要存在充分性欠缺、界定不明确、风险管理能力较弱等问题，并分别从宏观和微观层面入手，对经济环境、政策环境、法规建设、银行经营压力等影响因素进行了分析。最后，分别从国家、银行、?囊等嗽比?个角度提出了解决对策。 　　1 银行表外业务信息披露概述 　　近年来，随着我国上市银行表外业务的快速发展，表外业务的资产规模巨大、业务表现形式多样。仅银行理财截至目前已达30万亿，业务类型多且增速达40%。这不仅对银行内控监管提出了更高的要求，也使得表外业务信息披露的重要性日益显现，成为金融监管的重要手段。 　　1.1 表外业务的界定 　　现阶段，表外业务的界定主要采取的是巴塞尔委员会的标准，巴塞尔委员会将上市银行表外业务分为广义和狭义两种。广义的表外业务指不在资产负债表中反映的业务，主要由传统的风险较小的中间业务和狭义表外业务构成。狭义的表外业务是指影响上市银行损益和营运资金状况，并在一定条件下可以转化为表内资产或负债的业务。[1]根据2011年3月我国银监会发布的《商业银行表外业务风险管理指引》对表外业务类型的界定，表外业务是指银行从事的，按照现行的会计准则不计入资产负债表内，不形成现实资产负债，但能改变损益的业务。主要包括三种类型的业务，分别是担保类、承诺类和金融衍生交易类业务。 　　1.2 表外业务信息披露的要求 　　根据2001年1月颁布的《巴塞尔新资本协议》，巴塞尔委员会认为银行表外业务信息披露要全面，既要包括披露风险评估、管理过程、资本结构，也要注重对风险和资本充足状况以及其匹配状况信息的披露；披露的信息不仅要有概括性的说明