浅述原始凭证规范化管理.docVIP

浅述原始凭证规范化管理 　　【摘 要】合法、有效的原始凭证是会计核算的基础，是企业缴纳税款的主要依据。但是，在日常财务管理中，很多企业自制、开具或取得的原始凭证存在不合法、不合规现象，导致无法抵扣、无法计入成本以及进行偷逃税款等，给国家税收和企业都带来损失。本文介绍了原始凭证管理的意义和基本要求，分析了现阶段原始凭证管理存在的问题，并提出加强原始凭证管理的对策建议。 　　【关键词】原始凭证；规范化；凭证管理 　　一、企业加强原始凭证管理的重要意义 　　原始凭证是重要的会计信息资料，包含着重要的经济业务来往双方的基本交易信息，也是具有法律效力的书面证明，对会计核算的有效性有直接影响。目前加强原始凭证管理具有以下意义： 　　1.有利于规范企业会计核算管理工作，提高会计核算质量。原始凭证管理是企业会计工作开展的重要基础依据，企业加强原始凭证管理提供准确的会计信息，对企业管理有着基础的指导作用。 　　2.有利于企业准确核算经营业绩，反映真实的经营成果。能有效的控制生产经营各环节的成本费用，避免各环节的贪污、浪费尽可能减少，真实的成本费用给企业管理者和股东提供准确的财务信息，给企业长期发展战略提供可靠的参考依据。还可以增强外部信息使用者对企业诚信度的认可，促进企业健康持续发展。 　　二、原始凭证管理的基本要求 　　1.内容完整、填写规范。原始凭证中规定的项目填写完整、印章齐全。要用蓝色或黑色笔书写，字迹清楚、规范，填写支票必须使用碳素笔，属于需要套写的凭证，必须一次套写清楚，凡填有大、小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。 　　2.手续完备。支付款项时，有相应付款审核、审批程序及付款银行凭据，支付现金的有收款人的亲笔签名。收到款项时，应取得相应的银行凭据，收到现金时应开据相应的收款收据给对方。物资出入库有相应的验收清单和审批单据。 　　3.业务真实。各项经济业务必须保证三流一致：资金流、票据流、货物流都是一个经销商。 　　4.报销及时。在经济业务发生或完成时及时填制，并按规定的程序和手续传递至相关业务部门和会计部门，以便及时办理后续业务，并进行审核和记账。 　　三、目前原始凭证管理存在的问题 　　1.原始凭证内容不真实 　　在实际的经营管理中存在着原始凭证的业务内容与实际交易不相符，原始凭证不仅有套开、涂改的痕迹，而且发票业务登记的业务内容与实际内容张冠李戴。更有甚者，采用废弃不用的发票和逾期旧版发票报销，增加了企业涉税风险。 　　2.原始凭证审核不规范 　　企业未建立健全的财务内控制度和奖罚制度，或由于企业负责人对执行制度和财经法规的意识谈薄，造成原始凭证管控不够，从而导致财务人员对原始凭证的审核把关不严。未建立起合理有效的财务审核、审批流程，报销随意性大，存在无相关岗位人员审核和审批、实物无验收证明等等；对外不及时收回付款凭据和相对应的发票，造成不能及时进入成本、费用，或进入了成本、费用由于证据不足需纳税调增，造成企业多纳税。未建立办公自动化审批程序的企业，有些人员利用岗位之便，采用移花接木的手法抽出个别原始凭证重复报销、模仿领导笔迹签字、涂改原始凭证的内容等进行舞弊。 　　3.原始凭证内容填写不规范 　　由于原始凭证种类繁多，凭证填写中容易出现以下内容填写不规范的情况，具体包括： 　　（1）付款单位只有简称，如：贵林化工有限责任公司，简写成贵林公司，或以个人名或车牌号代替等（除飞机票、火车票外），真实的业务由于开票时不注重细节造成票据不能报销，报销后也不能进入成本费用，给个人和公司都带来损失； 　　（2）项目内容未逐栏次逐项填写完整（如型号必须是销售货物的实际型号，计量单位是套、台或个须填写清楚），有错位和跳行填写； 　　（3）金额栏大小写金额不一致，只写小写或只写大写。大写合计金额未顶头写，小写金额栏阿拉伯数字未填写到最高位的，在数字的前一位未填写人民币符号“￥”； 　　（4）普通手工发票的发票联不是第一联的取得的发票是原体，机打发票所有项目有手工增加或涂改； 　　（5）增值税专用发票未按要求填开，不能通过增值税认证系统的认证；一般纳税人应取得增值税专用发票而未取得，取得普通发票，导致增值税不能抵扣，增加成本； 　　（6）开票人以“姓”或符号、代码等代替； 　　（7）未在指定位置盖章，以“财务专用章”、“公章”等代替“发票专用章”。 　　4.财税人员的业务技能更新慢 　　现正处于营改增的转型时期，由于很多企业是由营业税转为增值税，企业财务人员的观点暂未转变，对政策学习不透。如出差到外地酒店住宿，一般纳税人要求酒店开具增值税专用发票（因回企业报销可以抵扣进项税），但酒店拒绝开具增值税专用发票，只提供普通发票或以不是一般纳税人为由拒绝开具专用发票。 　　税务部门对财税人