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国有企业全方位内部控制探讨 　　【摘要】在全球经济竞争日趋激烈的今天，企业如何加强内部控制，防范经营风险，在竞争中立于不败之地显得尤为重要。企业内部控制管理是全员全面的控制，在企业的风险承受度外，其最终的实施结果是没有业务不被控制、没有人不被控制，而要实现这一结果，必须全方位的实施企业内部控制。本文就与企业全方位内部控制有关的一些问题，以COSO报告及我国企业内部控制基本规范的控制要素为基准，对其涵盖的部分因素如企业文化、思想政治、流程再造、制度梳理、预算管理、审计评价等进行了探讨。 　　【关键词】内部控制；企业文化；控制环境；内控评价；制度建设；内部审计 　　 　　当今世界信息化高度发展，经济全球化日趋加速，企业的竞争愈加激烈，内部控制作现代企业管理的重要手段和工具，在规范企业经营管理和提升风险应对能力方面越来越显示出举足轻重的作用。企业内部控制需要全员和全面的控制，当然也应当全方位多角度的进行，从而使企业的各项经营管理活动形成一股内控合力。笔者以COSO报告及我国企业内部控制基本规范的五个控制要素为基础，就其涵盖的部分内容进行如下探讨。 　　一、充分发挥思想政治工作优势，使组织工作成为企业违规风险的“防火墙” 　　思想政治工作是我国国有企业内党组织的主要工作内容，其工作模式及效果在国有企业中有着其他管理方法无可比拟的优势，随着时代的发展，国有企业内党的思想政治工作也体现出与时俱进的特点，新时期党的主要任务是促进经济和谐与可持续发展。在现代企业管理中要充分发挥党的思想政治工作的优势，加强员工的思想政治教育工作，树立先进模范榜样，引导员工向先进模范看齐，培养积极向上的生活情操和发奋图强的工作热情，发扬集体主义和“大家”精神的优良传统，使员工始终坚持正确的世界观、人生观和价值观，达到人人关心企业的发展，从而从根本上杜绝违规风险，构造良好的内部控制环境，夯实内部控制基础，真正成为企业长促发展的“防火墙”。 　　二、构建先进的企业文化体系，形成企业内控管理中的“软”控制 　　二十世纪日本经济的迅猛崛起，引起了全球对于企业文化的研究，企业文化作为一门科学的管理理论，作为现代管理的一种科学方法，在现代企业管理中越来越得到广泛认同和高度重视，我国国务院国资委于2005年发布的《关于加强中央企业企业文化建设的指导意见》（国资发宣传[2005]62号）明确指出“先进的企业文化是企业持续发展的精神支柱和动力源泉，是企业核心竞争力的重要组成部分”、“企业文化是一个企业在发展过程中形成的以企业精神和经营管理理念为核心，凝聚、激励企业各级经营管理者和员工归属感、积极性、创造性的人本管理理论，是企业的灵魂和精神支柱”。近年来的国内外学者就企业文化功能的研究探讨发现，企业文化具有导向、激励、凝聚、融合、规范、守望和辐射功能，国有企业在现代经济管理中应高度重视企业文化的重要功能，在既继承国有企业优良传统又根据现代经济环境有所创新的基础上构建本企业先进的企业文化，并得到企业广大员工认同，从而同化员工意识，使企业文化成为企业的主流文化，最终达到企业文化对于企业管理的“软”控制。 　　对于国有企业来说，企业文化还是思想政治工作与企业行政管理的有效结合部，构建好先进适用的企业文化可以将思想政治工作、企业文化建设、企业行政管理有机的结合和统一起来，为企业的发展提供保障。 　　三、加强信息系统建设，确保企业信息沟通无限制 　　根据COSO报告对内控框架的结构分析，前面所述两方面的内容当属于控制环境，是内部控制的基础，而信息沟通则是内部控制的支柱。当今社会已经步入知识经济和信息时代，及时高效成为企业发展的时代特色，信息能否有效沟通是企业成败的关键，及时有效的沟通可以防范经营风险，而现实中许多经济案例均与企业信息沟通不畅有很大的关系。在构建企业信息系统网络时，不仅要利用传统的沟通手段，更要充分利用现代科学技术，做到政通令畅，上下通达，使企业战略决胜于瞬息之间，控制风险化解于萌芽之际。 　　在畅通企业信息沟通渠道的同时应该注意信息的安全性管理，一是要防止企业内部信息的泄密，二是要防止获取外部信息的侵权。 　　四、广泛开展宣传培训活动，使内控理念为全员所认同和接受 　　企业内部控制作为一种新的管理理念，从其引进到为全员所认同和接受需要一个过程，而这个过程则是企业宣传培训的过程，该过程的长短及员工的接受程度与宣传培训的力度有很大关系，“美国境内上市公司执行萨班斯法案的实证研究表明，许多未能通过内部控制有效性审计、存在内部控制重大缺陷的上市公司，与内部控制宣传培训不到位、组织成员特别是单位负责人对内控建设的定位和认识不足有着直接或间接的关系。”因此企业在全面执行内部控制制度的前期要加大宣传与培训力度，分层次、分对象、分专业、分区域进行侧重点不同的培训