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基层央行会计事后监督工作探析 　　摘 要：文章分析了影响基层央行会计事后监督作用发挥的主要因素，同时 提出了有效发挥会计事后监督作用的相关建议。 　　关键词：基层央行 会计 事后会计监督工作 　　中图分类号：F830.42 文献标识码：A 文章编号：1004-4914(2008)05-243-02 　　 　　会计事后监督工作是中央银行会计工作的重要组成部分，是提高会计核算准确性、规范 性和安全性的有效手段，在保障资金安全方面发挥着重要作用。事后监督中心运行以来，对 提高会计核算质量，规范会计基础工作，防范资金风险起到了积极作用。但随着中央银行会 计集中核算和现代化支付系统的相继运行及不断完善，事后监督在工作中面临着许多新情况 和新问题，如何在新形势下有效发挥会计事后监督的作用、如何建立科学合理的事后监督机 制，努力探索开展事后监督工作的有效途径，成为会计事后监督工作要着重思考和探讨的问 题。 　　 　　一、影响会计事后监督作用发挥的主要因素 　　 　　1.管理体制上独立性不强。 　　近年来，人民银行会计、国库、发行等部门发生了多起盗窃、挪用资金的案件，这些案 件发生的原因是多方面的，但有章不循、违规操作、内控制度不严、事后监督空缺无疑是主 要原因，因此总行决定在地市中心支行以上机构设立事后监督中心是非常必要的。但由于总 行未设立事后监督中心，设立事后监督中心的各级行在管理体制上不实行垂直管理，而对事 后监督中心进行业务指导的职能又分散在上级行会计财务、支付结算、国库、货币金银等部 门，形成“铁路警察，各管一段”。因此，事后监督工作自上而下缺乏统一的管理和全面的 工作部 署。这种缺乏统一、各自为政的管理体制，其结果造成各事后监督中心之间信息不通，业务 范围和工作方式五花八门，形式多样，一些做法和经验也难以得到有组织的探讨和交流，不 利于提高事后监督工作的健康发展。同时，由于部分被监督部门同时也是下级行事后监督中 心 的业务指导部门，对事后监督部门提出的工作建议常不以为然，一些有争议的问题只能依靠 协商解决，使部门之间协调难度增大，影响了事后监督中心独立性、权威性的发挥。 　　2.制度建设上不健全。 　　近年来总行在积极推广、升级会计集中核算系统和支付系统运行的同时狠抓了制度建设 ，相应制定和下发了一系列规章制度，如《中国人民银行会计基本制度》、《会计核算操作 规程》、《中国人民银行事后监督中心工作规程》等，但这些大多是对前台核算部门的制度 要求，对事后监督中心的制度性规定较少。《事后监督中心工作规程》虽然对事后监督的范 围、工作程序做了规定，但只是粗线条、不具体的，监督的重点不明确。由于没有形成统一 的、可操作性强的《会计事后监督业务操作规程》，对监督的重点和风险环节无具体、明确 的 规定，监督人员往往靠个人积累的工作经验在摸索中前进，边干边改进。虽然各行结合本行 实际制定了部分规章制度、操作办法等，但难免会由于制定者个人经验不足使制定的制度不 严密、不完整，而形成监督方法上的不统一。这样既不利于及时发现违规操作特别是风险隐 患问题，也难免因个人工作经验不足出现漏洞，不利于风险的防范。 　　3.人员配备上不适应。首先， 　　由于总行没有明确事后监督中心的人员编制，各行所配备的事后监督人员人数不尽相同 ，普遍存在人员不足问题，使监督人员往往为完成当天工作只能停留在凭证表面要素的一般 审核和通过计算机方式进行监督上，还需空出一定的时间和精力完成凭证、账簿、报表的接 收、整理、装订、保管、查阅和归档等非监督性质的工作，造成了事后监督人员对会计核算 风险点的监督检查力度不够，事后监督的层次不高。 其次，配备人员素质不高也是影响事后监督工作质量的一个重要方面。事后监督是具有 较强专业性与操作性的基础性工作，要求监督人员必须是精通会计核算业务、熟悉前台会计 核算操作、经验丰富的会计人员，但从目前各地事后监督中心人员配备情况看，有相当一部 分人达不到这一要求：有些没有会计上岗证、有些未从事过会计业务、有些未接受过任何会 计业务培训等。监督人员素质的先天不足加上事后监督中心没有对应的上级主管部门，人员 在接受培训和学习的渠道不畅，对相关业务和政策的变化了解滞后。各相关业务部门开展新 业务培训时针对事后监督部门的较少，即使参加有关部门组织的业务培训，其培训的内容和 重点也大多是针对前台会计核算人员的。由于素质的不高和培训的不足，使事后监督人员对 各项规章制度掌握不够全面，对存在的问题缺乏分析能力，风险意识不强。 　　4.会计事后监督系统有待升级完善。 　　《中央银行会计集中核算事后监督系统》的推广运行为会计事后监督工作提供了有效的 监督方式，弥补了手工监督的不足，一定程度上提高了会计事后监督的质量和效率，具有良