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中式会计实务与理论的历史流变探讨 　　摘要：中式会计实务伴随古中国经济的蓬勃发展而载入史册，中式会计理论伴随实务的不断发展而演进。经济生活核心操作层面的会计实务与理论，离不开特定的经济土壤和制度土壤，是人类财富创造的展现和符号结晶。 　　关键词： 　　中式会计；实务；理论 　　中图分类号：F2 　　文献标识码：A 　　文章编号：1672-3198（2011）09-0169-01 　　 　　中国会计（又称中式会计，下同）历史悠久，会计著作古已有之。就会计实务而言，我国在南北朝创造出“朱出墨入记账法”；西周最早设置会计机构；明朝末年产生最早复式记账法。就会计理论而言，我国最早会计记载文字是商代“甲骨书契”；第一部研究会计史著作是南宋《玉海》；最早会计专著是唐朝《元和国记簿》和《太和国记簿》。 　　1 古中国中式会计实务与会计理论 　　美国著名会计学家利特尔顿认为，历史是支持现时理论和实务的源泉；会计是一门反映时代变化和需要的科学，时代变化是其持久的因素；会计理论和会计实务是相互联系和不可分割的；收入确定是会计的中心目的，通过成本与收益配比过程可以将付出努力和取得成果做出恰当比较。 　　（1）古中国会计实务。 　　公元前二千多年，传说“禹会诸侯江南”命日“会稽”，亦即“会计”。史载先民用“刻记记数”和“结绳记事”来反映渔猎收获数量及其它收支，乃为最原始会计实务。