税务代理课件第四章代理流转税纳税申报.ppt

本章内容 第一节 增值税纳税申报代理实务 第二节 消费税纳税申报代理实务 第三节 营业税纳税申报代理实务 第一节 增值税纳税申报代理实务 一、代理一般纳税人纳税申报 （一）一般纳税人应纳税额的计算 应纳税额 =当期销项税额-当期进项税额-上期留抵税额 1.销项税额 销项税额 = 销售额×税率 税率的变化 音像制品和电子出版物（2007年1月1日）、二甲醚（自2008年7月1日）、盐（2007年9月1日）适用税率降为13% 金属矿采选品和非金属矿采选品自2009年1月1日起税率为17% 销售额 销售额：全部价款和价外费用，不包括收取的销项税额。 如果销售额含税，应换算为不含税销售额 不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率） 账务处理 确认收入 借：应收账款（银行存款） 贷：主营业务收入（或其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额） 结转成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 销售使用过的固定资产 财税[2008]170号：《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》 （1）销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税； （2）2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按