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关于完善事业单位内部控制制度思考 　　 摘要：目前我国政府对事业单位的投入不断增加，如何完善事业单位内部控制制度、维护国有资产安全完整，已成为事业单位财务管理工作中的主要任务。从内部控制的概念、意义出发， 结合事业单位的特点阐述了当前我国事业单位实行内部控制的现状，提出了完善事业单位内部控制的几点措施。 　　 关键词：完善事业单位内部控制制度思 　　 一、事业单位内部控制概述 　　 ２０１０年年末，在财政部的财政工作报告中第一次提出要“加强行政事业单位的内部控制建设”。我国社会主义市场经济逐渐完善和成熟，但行政事业单位的内部控制建设相对薄弱，加强行政事业单位的内部控制建设是防范财务风险的重要环节。 　　 内部控制是实现经营目标，保护资产安全完整，遵守国家的法律法规，提高组织运营的效率及效果的基础。内部控制制度是现代企业制度的重要内容，事业单位为保证国家方针、政策的顺利贯彻执行，必须建立完善内部控制机制，营造理性、严谨、务实的控制环境。 　　 一个单位有了良好的控制环境，管理层就能重视内部控制建设，根据实际情况不断完善内部控制制度，不断完善行政管理职能，有效控制经费的增长和铺张浪费，提高员工的积极性和创造力，形成和谐良好的组织文化。 　　 二、事业单位内部控制存在的问题 　　 (一)事业内部控制制度不够完善 　　 在实际工作中,建立一个完善的能够涉及到单位各个方面的内部控制制度十分困难。各个单位的实际情况以及所在经济环境是不断变化的,不可能所有的问题都能估计到,因此要建立一个能防止任何差错和舞弊的内部控制制度是很困难的,现有制定的内部控制制度往往不够完善,或者未能及时根据情况的变化对现有的制度进行补充和完善,不能适应事业单位发展的需要。 　　 (二)内部控制意识淡薄和体系不完善 　　 良好的内部控制意识是内部控制制度得以健全和实施的重要保证。迄今为止我国还没有颁布事业单位内部控制制度,一些事业单位一般用财经规章制度代替内部控制制度,另外,大部分事业单位没有建立内审制度,如何进行内审,审后如何处理,都没有明确规定,有些单位甚至没有设置内审部门。 　　 (三)内部会计控制制度不健全,内部审计没有发挥自身作用 　　 内控不健全的表现为:一是缺乏相应的激励与约束机制,单位负责人负总责只是象征性的,对他们无法构成实际压力。多数领导人还不能负起自主经营、自负盈亏的责任来,一旦出了问题仍由国家来承担损失。二是人事政策和实务不完善。录用人员时役有经过严格的考核,而且未形成一整套关于训练、待遇、业绩考评及晋升的制度。有一部分事业单位没有建立内部审计机构,而且有些已建立内部审计机构的企业也未能充分发挥应有的作用,内部审计工作得不到应有的重视和支持。 　　 （四）忽视内部会计控制制度与考核挂钩的监督机制，形成重考核，轻内部会计控制的现象。 　　 （五）内部控制环境受其上级部门影响比较大。 　　 三、完善事业单位内部控制制度的措施 　　 （一）增强内部控制意识，构建良好的内部控制环境 　　 控制环境是所有内部控制工作的基础，对财务管理内部控制而言也不例外，它直接关系到财务管理内部控制活动的执行和贯彻。内部控制不力引发的财务风险，很多是由控制环境薄弱造成的。构建良好的内部控制环境，深化内部控制理念，落实内部控制措施，是建立事业单位内部控制体系的关键。要通过确定风险控制环节，分解、落实单位各部门、各岗位管理职责，并对各单位、各部门的控制状况进行检查、评价和考核，强化风险管理责任，提高全员风险防范的意识和能力，将内部控制管理由个人行为和操作行为提升到整个单位的整体行为。还要在各单位内部营造良好的内部控制环境，强化单位内部领导与员工的内部控制理念。各级领导与员工应培养风险意识，树立正确的职业观，形成良好的职业道德观，以保证各项制度得到切实执行。 　　 （二）加强会计基础规范化工作，强化会计系统的控制作用 　　 会计基础工作为单位各项财务管理工作提供了基本保障，为强化预算管理、合理统筹安排资金，单位必须加强会计基础工作。事业单位规范的部门预算编制方法及编制要求，也要求会计人员必须全面了解单位基础工作，否则，难以达到部门预算的编报要求。会计系统包括会计机构与人员的配备，会计核算与会计管理两大方面，会计系统的好坏直接影响到会计信息和财务管理的质量，因此，要提升事业单位内部控制水平，必须重视会计基础工作，强化会计系统的控制作用。 　　 （三）实施内部控制程序，规范内部行为 　　 事业单位应从业务流程入手，以全面的风险控制为基础，认真梳理目前的业务流程，分析其中的流程风险，整合优化业务流程，针对各项财务风险制定相应的政策和方案，对每项关键业务活动设计规范的控制程序及操作方法，以此为基础建立完善的财务内部控制体系，进一步完善监