当前银行业会计核算风险监督模式比较和借鉴.docVIP

当前银行业会计核算风险监督模式比较和借鉴 　　［摘要］目前的监督模式有其局限性和滞后性。简述四大国有银行的风险监督模式，监督的方式、手段、时间等滞后的风险。应用集中监督和实时监督系统，有效防范核算过程中的风险。提出基层央行监督的改革建议。 　　［关键词］会计核算；监督模式；基层央行 　　［中图分类号］F832 ［文献标识码］ Ａ ［文章编号］ １００９ ― ２２３４（２０１1）０３ ― ００91 ― ０2 　　 　　近年来，自央行会计核算风险监督部门的事后监督中心自成立以来，在加强内控管理、规范业务操作、防范资金风险等方面起到了积极的作用。但随着第二代支付系统的开发和利用，目前的监督模式有其局限性和滞后性。为了适应新形势的需要，本文通过调研现行银行业的会计核算风险监督模式及其运作方式，研判基层央行监督模式的不足与启示，以期提高对会计核算监督的质量，有效防范核算风险。 　　一、现行银行业会计核算风险监督模式 　　目前银行业的监督模式有其相同之处，实施的是集中监督和实时监督，但也有其各自的特点。以齐齐哈尔市各家商业银行监督模式为例，笔者作简略阐述如下： 　　（一）工商银行的监督模式。监控系统和事后监督系统构成了当前工商银行的监督模式。监控系统的远程监控和授权，对核算业务进行了实时监督，通过对音、像的监控，监督临柜人员的操作是否规范，是否有违规现象，对一些可疑画面进行重点监督，以减少操作上的风险。高风险性业务则实施远程授权，只有在授权后方可办理，这就将监督的关口前移到当日实时，降低了风险系数。监督系统则是在次日对网点扫描的核算凭证进行再监督，按风险的高低级别进行抽样核对，对有疑问业务则进一步采取客户回访措施，保证资金的安全。 　　（二）农业银行的监督模式。农业银行的监督模式是监测系统与现场监督相结合。由省级分行设立监督中心，通过监测系统每天对当天的业务进行实时监督，按照风险程度的高低，分为四级，对高风险级别的业务进行重点监督，对有疑异的交易，监督员则立即通知业务网点主管，核查落实并及时反馈，同时省分行实行随时再监督，保证高风险可疑交易能及时排查，排除安全隐患。而对网点的凭证审核则是于次日由网点的现场监督员进行监督审核，支行监督员（则）定期不定期对所属网点业务进行再检查，多方配合，减少核算风险，确保资金安全。 　　（三）中国银行的监督模式。应该说中行的监督模式相对于其他银行较为落后，与基层央行的现行监督模式相类似。各县（市）支行于次日凭证通过快递传送到监督部门，由监督部门负责指定专人负责所有网点凭证的扫描和上传，监督人员则将影像导入监督系统，进行凭证比对审核。中行的监督是实行T＋1的监督时间要求，没有实现实时监测。 　　（四）建设银行的监督模式。建设银行的监督以“柜面监测系统”为主，遵循“实时性、全面性、重要性、分别负责”的原则设立预警信息监测员和预警信息核查员。预警信息监测员设在一级分行营运管理部稽核中心，对预警信息实时监测、发布和跟踪处理。而预警信息核查员设在一、二级分行的会计、个人金融、劳运管理、电子银行等业务部门和营业网点，负责预警信息的核实、控制和反馈。按风险程度不同预警信息分为三个等级，不同的预警级别要求在不同的时间内，最长不得超过24小时内进行检查结果的反馈。从而加强了柜面业务监测，以保证系统的安全、稳定和高效运行。而对凭证的审核则是通过外包给“北京京北方科技公司”，在T＋2时间内进行扫描，上传省行分行进行审核。 　　二、目前基层央行会计核算风险监督模式及潜在风险 　　（一）基层央行会计风险监督模式 　　自事后监督中心成立以来，人行系统会计核算风险监督模式也在不断的探索完善当中，由“事后监督子系统”（AAS）和“会计凭证影像子系统”（IMS）构成的“中央银行会计凭证影像事后监督系统（IAS）”，较大提升了监督质量，有效地发挥事后监督的作用，确保人民银行各项会计核算业务活动安全、高效、稳健运行。主要体现在：一是监督范围扩大。由会计扩大到国库、发行等部门的会计核算业务，将会计核算业务纳入事后监督中心进行监督，使监督工作更加统一和规范。二是监督方式多样。会计核算主要以集中监督为主，而国库会计核算和发行会计核算则以分散监督为主。三是监督手段改进。由完全手工监督转化为以电子化监督为主，手工监督为辅的监督模式，不再停留在简单对凭证合规性的审核上，加强了对资金流向的监督，重点防范资金风险。四是监督时间缩短。由于凭证影像系统的使用，后督中心对各部门核算业务的监督，由原来的T+2天缩短为T+1天，大大提高了事后监督的时效性，有利于及时发现风险。 　　（二）潜在性的风险。 　　1.监督方式滞后的风险。集中监督和分散监督，集中监督主要用于会计核算，而国库会计核算和发行会计核算则是实行分散监督。目前因同城票据交