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国有企业内部控制制度存在问题的原因分析 内部控制是企业为了保护资产的安全、 完整，提高会计信息质量，确保有关法律法规和规章 制度及单位经营管理方针政策的贯彻执行，避免或降 低各种风险，提高经营管理效率，实现单位经营管理 目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。 文章主要对当前国有企业内部控制制度存在问题的原 因进行分析。 关键词：国有企业；内部控制；原因 F275 .? A 1006-8937 (2015) 08-0043-02 内部控制是企业为了保护资产的安全、完整，提 高会计信息质量，确保有关法律法规和规章制度及单 位经营管理方针政策的贯彻执行，避免或降低各种风 险，提高经营管理效率，实现单位经营管理目标而制 定和实施的一系列控制方法、措施和程序。然而当前， 我国国有企业内部控制制度存在着一系列的问题，严 重阻碍了国有企业的发展，本文对存在的这些问题的 原因进行分析，以期对国有企业的内部管理提供借鉴。 1国有企业内控制度存在薄弱环节 在现行企业制度下，违法违纪案件之所以时有发 生，实质是内控制度不健全、不完善，存在薄弱点和 空白点，给违法违纪者以可乘之机。某公司陕北项目 部出纳员苏某携款潜逃一案，是与该项目部公款私存、 不落实会计与出纳员账实核对制度、没有制定存折与 密码分开保管的内部牵制制度、任用无会计资质的人 员上岗等分不开的。 《货币资金管理暂行条例》中规定，各单位不得 以个人名义存储公款。但在苏某出逃前，其手中保管 的300多万元项目部职工工资奖金暂存款，均以财务 人员个人名义存入20多个存折中，尽管项目部存在施 工区域分散不便于发放、工资二次分配时间上滞后、 职工在野外施工个人保管资金不安全等客观因素，但 公款私存造成了资金管理上的安全隐患。 《会计法》中规定，会计与出纳员应定期将会计 账薄记录与资金款项相互核对，保证账实相符。但在 实际工作中，会计周某仅按月就账面上的工资奖金领 取额、发放额、余额与苏某进行核对，没有对苏某手 中保管的资金进行账实核对，致使项目部对这笔资金 的管理长期失控。 《会计法》中规定，记账人员与经济业务的经办 人员、保管人员的职责权限应当明确，并相互分离， 相互制约。根据这一规定，项目部的这些存折应该由 会计与出纳分别保管密码和存折。但在实际工作中， 会计周某将这一业务全部交给苏某一人办理，苏某可 以随意支取这笔现金，导致苏某在出逃前得以轻松地 从银行提取巨额现金。 《会计法》中规定，从事会计工作的人员，必须 取得会计从业资格证书。苏某既无会计证，又无会计 专业技术职务证书，不具备会计从业资格。但是，仅 凭项目部领导的一句话，苏某就由一名井队办事员改 任项目部出纳员，任用没有资质的人员担任会计，防 范资金管理风险从何谈起？ 2管理者经营思想不端正 一些国有企业重组改制后，由原来吃“一锅饭” 的一家人变成了分灶吃饭的甲乙方，由一个共同体变 成了各自独立核算、自负盈亏的两个经济实体。一些 存续企业为了争夺上市股份公司的产品或劳务市场份 额，不在加强企业内部控制、提高产品质量、服务质 量上下功夫，而是采取请客送礼、金钱铺路等不正当 手段进行钱钱交易、钱权交易。因这些资金无法在正 规账上核销，企业便采取截留转移收入、虚开发票、 虚列成本套取资金等手段设立第二本账（“小金库”账） 又因这些资金只有少数几个人掌握，透明度很低，往 往还被企业内部少数人挪用、侵占、私分，从而引发 新一轮的违规违纪问题，内控制度形同虚设。其结果 是，不规范的市场行为导致不规范的企业行为；不规 范的企业行为掩盖了不规范的个人行为。 如某企业抽油泵厂为开发市场，先后给甲方单位 有关人员送现金26万元，资金均从“小金库”中支出； 该厂还与甲方单位负责人内外串通，弄虚作假，在没 有销售产品的情况下，由甲方单位给该企业虚假结算 22.6万元，并按双方事先商定的返款比例（50%），返 给甲方单位现金11.3万元。 某供水公司因经济效益滑坡，公司主要领导不是 从抓管理、抓服务、抓市场开发入手，而是要求下属 单位想办法多创收（到甲方单位多结算水费），并实行 对下属单位创收提成和给甲方单位经办人按比例返款 的政策，即所谓的“小钱换大钱”。该公司营业中心主 任刘某在创收提成政策的驱使下，同时也为了搞点“政 绩”，便开始联系此事。2000年12月初，刘某初次与 某热电厂负责水费结算的生产协调科副科长刘某某协 商，从该热电厂多结水费12.5万元，并以公司名义奖 励刘某某个人1.5万元。在公司错误政策的导向下， 2001年12月至2002年底，刘某先后5次私自通过刘 某某从热电厂多结水费40余万元，但没有进入公司收 入，而是通过多种经营单位套出资金私分。 3员工内控意识差 在实际工作中，由于某些员工自身素质差，加之 某些国有企业对员