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浅析ＩＴ商贸企业内部控制存在问题及对策 　　【摘要】随着网络信息时代的到来，IT商贸企业面临的竞争环境日益激烈，企业经营中存在着更多的风险，我国IT商贸企业的内部控制存在的问题日益突出。文章指出企业要在新经济环境中占领有利的位置就要建立有效的内部控制制度，并进一步探讨了新经济环境下我国IT商贸企业内部控制制度存在的问题及如何完善内部控制制度。 　　【关键词】IT商贸 内部控制 电子商务 　　 　　IT商贸企业是一个集网络信息技术、产品开发与销售、电子商务为一体的综性网络科技零售企业。IT商贸企业利用多种渠道引进各种原装进口商品，利用网络和电子商务等方式进行产品展销，打破了传统经营（厂家―全国总代理―各省总代理―市级代理商―销售商―消费者）的层层加价，采取新的销售方式（厂家―公司―消费者），以直销的方式把商品提供给消费者。其产品在质量和价格有较强的竞争力，服务相对于传统的销售模式更加便捷。加强IT商贸企业内部控制一方面可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总过程，从而真实的反映企业的生产经营活动的实际情况，并及时发现和纠正各种错弊，从而保证企业经营信息的真实性和准确性；另一方面在IT商贸企业的生产经营活动中，企业要达到生存发展的目标，就必须对各类风险进行有效的预防和控制，内部控制作为企业管理的中枢环节，是防范企业风险最为行之有效的一种手段。它通过对企业风险的有效评估，不断的加强对企业经营风险薄弱环节的控制，把企业的各种风险消灭在萌芽之中，是企业风险防范的一种最佳方法。完善的内部控制能够科学有效的监督和制约IT商贸企业财产物资的采购、计量、验收等各个环节，从而确保财产物资的安全完整，并能有效的纠正各种资产流失现象的发生。 　　 　　一、IT商贸企业内部控制存在的问题分析 　　 　　纵观当前的IT商贸企业都有一定程度、一定范围的内部控制制度，或者说基本业务内部管理都有章可循。但由于种种原因，制定的制度和程序往往流于形式，有章不循、违章不究。随着网络信息的发展，IT商贸企业上网开通电子商务参与竞争，甚至出现了没有经营场地、没有经营实体、没有确定的办公地点的虚拟企业。这些企业只要在Internet的一个节点上租用一定的空间经过数字认证机构的认证，即可在网上接受订单、寻找货源、进行买卖。再加上新的电子技术在企业财务管理上的应用与财务管理者对该技术存在专业知识的局限性，内、外环境的不稳定因素剧增，使企业面临的内、外部经营风险凸现，原有的内部控制制度效果减弱。 　　1、企业内部缺乏制约机制，会计信息失真现象严重 　　从制度层面上看，不少IT商贸企业内部缺乏制约机制，违法违纪事件时常发生。企业或部门负责人、业务经办人、财会人员利用内控不严的漏洞大量收受贿赂、贪污公款、挪用、侵吞企业资产等现象屡见不鲜。会计信息失真严重。有的企业由于会计制度不明确，企业负责人违法干预会计工作、致使核算不实造成信息失真现象较为严重。如人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置账外账、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润，资产不清、债务不实大玩“数字游戏”等。 　　2、企业管理混乱，财产物资流失严重 　　从管理层面上看，不少IT商贸企业管理混乱，费用支出失控，潜在亏损增加，企业财产物资流失严重。产品直销中如某些IT商贸企业为了搞活经济，允许部门经理开支一定比例的业务费用，但对这部分费用的适用范围无明确规定，更无约束监督机制，导致部门经理大手大脚，挥霍浪费，使本来微利的企业出现亏损，本来亏损的企业雪上加霜。有的企业由于财产物资内控管理薄弱，物资购销制度松弛，存货采购、验收、保管、运输、付款等职责未严格分离，存货的发出未按规定手续办理，也未及时与会计记录相核对，对多年来的毁损、报废、短缺、积压、滞销等不作处理，致使巨额潜亏隐藏在库存中，再加上经济往来中审查制度不健全等，造成企业资产大量流失。 　　 3、管理者的品质、素质及管理理念存在缺陷 　　 从全员素质层面上看，由于管理者的品质、素质及管理理念上的缺陷，导致企业内部控制不力。目前，不少IT商贸企业的人力资源政策中还充斥着以貌取人、随意用人、任人唯亲、排斥异己等现象。不能建立良好的人力资源政策，对培养企业的员工，提高企业员工的素质，更好地贯彻和执行内部控制没有起到应有的作用。 　　4、企业内部控制呈现两面性 　　从技术层面上看，由于信息技术的广泛应用，特别是电子商务在IT商贸企业销售环节中的运用，企业内部控制呈现双刃性。一方面，信息技术可以使企业摆脱人员与资源的限制，经济有效地实现内部控制的目标，增强了控制手段的多样性、灵活性、高效性，加强了内部控制的预防、检查与纠正的功能。另一方面随着计算机使用范围的扩大，利用计算机进行的贪污、舞弊、诈骗等犯罪活动有所增加，增加了信息技术环境下内部控制的难度与