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消费税对居民消费需求影响研究 　　摘要：当今中国经济快速发展，社会财富增长迅速，然而居民之间的贫富差距日渐拉大，收入分配不公问题亦成为摆在政府面前不得不解决的问题。消费税是在增值税和营业税的基础上附加的一种流转税，是调节收入差距的重要手段。本文以消费为出发点，通过消费税对商品价格、居民的可支配收入、商品需求的影响，以寻找建立合理的消费税体制来调节居民收入，缩短贫富差距。 　　关键词：消费税；消费品；价格；收入 　　中图分类号：F063.2 文献标识码：A文章编号：1006-4117（2011）03-0374-02 　　 　　一、消费及消费需求 　　消费是人类通过消费品满足自身欲望的一种经济行为。而最终消费又分为政府消费与居民消费，长期以来，政府消费在最终消费中的比重变化不大，处于基本稳定状态，因此，消费的变动在很大的程度上是与居民消费变动相关的，居民消费实际决定了最终消费。居民消费作为总需求中最主要的部分，其消费量的高低受到很多因素的影响，如收入水平、商品的价格水平、利率水平、收入分配状况、家庭财产状况、消费者的偏好、消费者年龄构成以及制定、消费信贷状况、风俗习惯等等。凯恩斯认为，这些因素中有决定意义的是家户收入。本文中我们仅考虑收入和商品价格对居民消费需求的影响。 　　二、消费税税收体制研究 　　消费税是以消费品或消费行为的流转额作为课税对象的各种税收的统称。当一国贫富差距加大时，必然会增加购买消费品的消费者数目，从而增加消费税的税额，而政府可以通过制定合理、有效的消费税税负，一方面限制应税消费品的消费，另一方面通过多向富人课税来制约贫富差距的进一步加大。 　　其特点主要是：征收范围具有选择性，只针对特定类别的商品征税；征税环节具有单一性，在各种商品的消费环节征税；征收方法具有选择性，即从实行从价定率和从量定额以及从价从量复合计征三种征税方法中选其一对商品予以征税；税率、税额具有差别性，根据不同的商品实行不同的税额税率；税负具有转嫁性，大部分税负最终都转嫁到消费者身上。其作用是调节我国消费结构，正确引导消费方向；削弱和缓解贫富悬殊以及分配不公的矛盾；保证国家财政收入。 　　三、消费税对居民消费行为的影响分析 　　消费税是对特定消费行为和消费品所征收的一种具有灵活调节作用的间接税。当只对某一种商品征税或对不同商品采用不同的税率的时候，会同时产生替代效应和收入效应。消费税的替代效应是指当对某种商品征税影响商品的相对价格或相对效益时，人们就会选择另外一种商品来替代此商品的消费。税收的替代效应一般会妨碍人们对消费或活动的自由选择，进而导致经济的低效或无效。消费税的收入效应是指消费税的征收减少了纳税人可自由支配的所得和改变了纳税人的相对所得状况。税收的收入效应本身并不会造成经济的无效率，它只表明资源从纳税人手中转移到政府手中。 　　消费税属于选择性商品税，而且对不同的消费品采用不同的税率（差别税率），因此征收消费税，会同时产生收入效应和替代效应，即政府征收消费税后，由于商品相对价格发生改变，征税商品和非征税商品的消费都会减少，纳入消费税征税范围的商品相对变得比较昂贵，人们会减少征税商品的消费，而转而去购买不征税商品，由于收入效应和替代效应都倾向于减少征税商品消费，如下图。因此，征收消费税，消费税征税范围内的商品的消费必然减少，所以消费税具有引导消费方向、调节产业结构的功能。 　　 　　为了讨论问题的方便，这里我们假定消费者的效用主要通过生活用品、居住、食物、娱乐这四个方面体现，而这每一方面又有几个选择，同样为了简单起见我们假定每一方面主要有2个选择：生活用品包括节约能源型和浪费能源或污染环境型；居住这一方面包括一般住房和豪华别墅；食物这一方面分为生存必需食物和烟、酒等有害身体的商品或是一些高档保健品；娱乐则包括电视等一般娱乐和高尔夫等奢侈活动。 　　于是消费者的效用函数可以描述成： 　　 　　 　　依据新古典经济学理论“经济人”的假设，经济人就是以完全追求物质利益为目的而进行经济活动的主体，人都希望以尽可能少的付出，获得最大限度的收获，并为此可不择手段，也就是追求效用最大化。即在收入条件的约束下，最大化效用函数，即： 　　 　　这里，Y是消费者的收入，p是消费品的价格，q是消费品的数量，下标i表示第i种消费品。 　　从这一原则我们可以看到消费者为了追求效用最大化，消费税的征收将会影响其对消费品的选择。下面我们则根据消费品的分类分析这一影响。 　　首先，我们假定消费者用于消费的收入是y,其收入全部用于消费A（烟酒等有害身体的商品）和B（高档保健品）两类商品。假定在不征税的情况下，A、B商品的价格分别为p1和p2，则消费者的预算约束线为p1*a+p2*b=y，其对A和B商品的需求分别为a1和b