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试对完善我国企业内部控制探讨 　　摘要：随着公司对内加强管理，内部控制的内容也不断丰富和发展，我国企业内部控制所存在的严峻问题引起笔者的关注。因此，选择企业内部控制为研究对象，不但具有很强的理论意义，也具有鲜明的实践指导作用。 　　关键词：内部控制；公司治理；内部审计 　　 　　内部控制是由组织的董事会、管理层和其他人员实施的，旨在为确保经营的效果和效率、财务报告的可靠性以及对现行法规的遵循提供合理的过程。企业内部控制是为合理保证企业经营活动的效益性、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性，而白行检查、制约和调整内部业务活动的自律系统。其贯穿于经营活动的全部过程，企业内部控制是一个过程，它是指实现目标的过程，而不是目标本身，企业内部控制是一个不断完善和发展的过程，它跟随着企业的变化而变化。 　　 　　一、加强企业内部控制的意义 　　 　　1.我国当前各种法律法规特别是财经法规还不完善，使得企业的经营效率低下，而且严重损害了投资者的利益，破坏了国家法律法规的严肃性和权威性，扰乱了正常的市场经济秩序。要改变这种状况，除了需要国家有关部门尽快建立和健全财经法规、严厉打击各种违法违纪行为外，企业自身也要建立健全的内部控制，及时发现和纠正各种舞弊现象和造假行为，提高会计信息质量。 　　2.内部控制是现代企业经营管理的重要组成部分，它对提高企业的经营管理水平以及建立现代企业制度都发挥着极其重要的影响，企业必须建立和完善财产物资的核算、监督、保管制度，处理好受托经济责任和利益分配关系，而管理科学则要求企业必须建立和完善包括内部控制制度在内的内部管理制度，以保证生产经营活动的高效、有序。 　　3.保证企业财产物资安全完整，既是财产保管和使用部门及人员的内部控制目标，也是企业出资者及管理当局的内部控制目标，还是财会部门的内部控制职责。有效的企业内部控制体系防止了财产物资的流失，确保了其安全性和完整性。 　　4.企业内部控制是为实现经营目标、组织内部经营活动而建立的各职能部门之间对业务活动进行组织、制约、考核和调节的方法、程序和措施。企业需要结合内部控制来实现既定的经营目标。 　　 　　二、企业内部控制失效的表现 　　 　　虽然近年来我国企业的内部控制已经取得了较大的发展，但从总体上来说，目前的内部控制还相当薄弱，主要存在以下几个方面的问题： 　　1.目前，会计信息的失真比较严重，做假手段五花八门，从会计确认、计量到会计报表编制，都存在不规范、不合理甚至不合法的行为，对市场经济秩序和企业规范管理构成了严重威胁，损害了社会和公众的利益。有些公司对外来原始凭证审核不严，甚至接受伪造、弄虚作假的原始凭证；有些公司与公司之间不认真进行账目核对，甚至相关业务之间、部门内各相关业务之间也长期不进行账目核对，造成账账、账实不符的现象时有发生。 　　2.个别企业为了片面追求经营目标的完成，任意调整成本；为了逃避税收、虚增资产，加大费用。有些企业在业务活动经费的管理中往往存在着较大的管理漏洞，对业务招待费的适用范围无明确规定，更无约束监督机制，造成了严重的挥霍浪费现象；再如有的企业由于财产物资内控管理薄弱，物资购销制度松弛，存货采购、验收、保管、运输、付款等职责未严格分离，存货的发出未按规定手续办理，也未及时与会计记录相核对，对多年来的毁损、报废、短缺、积压等不作处理，致使巨额潜亏隐藏在库存中，造成国有资产大量流失。 　　3.据调查，不管是行政事业单位、国有企业，还是外资企业、私营企业，都不同程度地存在私设“小金库”的情况。“小金库”存在的形式主要有截留收入不入账、资金体外循环隐形账、虚报冒领做假账。并以“账外账”的形式长期存在，形成了名副其实的资金“黑洞”，　“小金库”数量惊人，造成大量国有资金流失。 　　 　　三、加强企业内部控制的对策 　　 　　内部控制并不是揭错防弊的惟一手段，当内部控制遭遇自身局限时，寻求外力予以补充、平衡和完善就成了必然。这种外力就是外部监管。应当说，行为人的道德意识是防止舞弊的第一道防线，内部控制是防止舞弊的第二道防线，外部监管是第三道防线。道德防线具有较强的不确定性，而且缺乏可控性，因而，巩固和加强内部控制和外部监管防线是必然的选择。从内部控制与外部监管的关系来讲，内部控制应该是外部监管的基础，成本较低；外部监管是内部控制的外部协调环境。二者分别从内部和外部两个方面来防范、控制和惩治舞弊行为，任何一个方面的薄弱都可能使潜在的风险变成现实的损失。 　　 　　(一)通过内部审计来加强内部会计控制 　　企业内部审计是企业内部会计控制的重要组成部分，内部审计是企业自我独立评价的一种活动，它可以监督其他控制政策和程序的有效性，为改进内部会计控制提供建设性的意见。一般来说，内部审计其主要责任是协助