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财税政策促进中小企业成长机制路径与对策分析 　　内容摘要：本文在对财税政策促进中小企业成长的机制和路径进行系统分析的基础上，提出促进中小企业成长的一系列政策建议。研究发现：财政支出主要通过财政补贴、财政投融资和政府采购三种机制对中小企业成长发挥间接引导作用，而税收政策通过税收优惠、税收减免和单一税制三种机制对中小企业成长发挥直接促进作用。以此为基础，财税政策将通过资金、人才、创新、组织管理和供需条件五个渠道对中小企业成长产生积极影响。为了有效发挥财税政策的促进作用，应该进一步明确其实施的基本原则，并从财政支出和税收政策两方面加以完善。 　　关键词：财税政策 中小企业成长 机制与路径 　　财税政策促进中小企业成长的机制分析 　　（一）财政支出对于中小企业成长的间接引导机制 　　财政补贴的间接引导作用。财政补贴主要从就业、研发和出口三个方面对中小企业成长产生影响。首先是就业补贴，为了鼓励中小企业增加就业，尤其是吸引高素质人才就业，政府通过就业补贴对其行为进行引导。一方面，政府对于不同层次人才就业实行差别化的一次性补贴，即对于一般劳动力就业给予较低补贴，而对于高素质人才就业则实行较高补贴，尤其是对于后者而言，可以帮助中小企业降低人才引进成本，从而促进其转型升级；另一方面，对于自主创业的劳动力进行周期性补贴，由于创业面临较大风险，并且一旦创业成功能够提供更多就业机会，因此对于个人创业，政府也应该给予必要补贴。其次是研发补贴，对于中小企业的研发投入，政府也应该给予必要补贴，不过补贴应该以立项的方式进行公开招投标，并且与企业研发投入成比例，中小企业研发投入越高，则其获得的补贴也越高，这样可以有效鼓励中小企业从事研发。最后是出口补贴。 　　财政投融资的间接引导作用。财政投融资主要通过贷款贴息、优惠贷款和信用担保三种机制对中小企业成长产生影响。首先是贷款贴息，对于中小企业而言，其可供抵押的资产较少，且经营风?U较高，因此通常面临较高的商业贷款利息。对此，政府财政主要通过贴息的方式支持中小企业获得平等甚至是优惠的融资权，即对高出市场平均利率的利息给予补贴或者对长期贷款进行贴息，帮助其获得对其长期发展具有重要作用的长期信贷资金。其次是直接提供优惠贷款，即通过成立专门的政策性融资机构，为中小企业提供一定量的低息优惠贷款，或者将财政资金通过私人金融机构以优惠利率的方式直接贷给中小企业。最后是信用担保，正如上文所提到的，由于中小企业缺乏必要的抵押资产，而且经营风险较高，因此其很难从商业银行等金融机构获得必要的贷款，即使能够获得，其贷款利率也较高。对于后者可以通过财政贴息的方式加以解决，但是在政府财政资金有限的情况下，很难通过直接提供优惠贷款的方式解决中小企业的融资缺口，在这种情况下，政府可以通过信用担保的方式帮助中小企业从商业银行获得必要的贷款支持。一般而言，由于政府信用是最高的，因此可以通过信用担保的方式帮助中小企业获得必要的优惠贷款。 　　政府采购的间接引导作用。政府采购主要通过单独配给、联合配给和方便配给三种方式来实现。首先，政府作为社会上最大的商品需求者，为了降低采购成本，一般通过公开招标的方式完成采购，但是为了支持中小企业的发展，可以通过单独配给的方式将一部分订单分配给中小企业，从而帮助其提高市场需求。其次，通常来说，中小企业提供商品的成本和质量会受到一定限制，因此单独的中小企业难以完成政府采购订单，此时，政府可以帮助中小企业联合起来共同签订采购合同。最后，当中小企业有能力与政府签订采购合同时，政府也可以通过相关的培训和信息传递降低其采购成本，从而提高中小企业的市场需求，促进其成长壮大。 　　综上，财政支出主要通过财政补贴、财政投融资和政府采购三种机制对中小企业的成长发挥间接引导作用。这种间接引导作用表明财政支出并不能够帮助企业包办一切，尤其是在对于企业成长壮大具有重要意义的人才、资金、研发和市场需求等方面。财政支出通过自身的间接引导作用激励中小企业雇佣高素质人才、从事科技研发、获得长期发展资金和争取政府订单，从而实现自身的成长壮大。 　　（二）税收政策对于中小企业成长的直接促进作用 　　税收优惠的内部融资作用。税收虽然能够为政府支出筹集资金，但也是中小企业支出的组成部分，其直接减少了企业可以使用的内部资金，而税收优惠则通过减免和返还、提高折旧率和延长缴款期限的方式直接增加了中小企业可用的内部资金，从而直接发挥内部融资作用，增加企业的可用资金。首先，税收减免针对所有中小企业，是一种普惠政策，这种减免既包括增值税等间接税，也包括所得税等直接税。此外，对于企业的出口和研发，还可以享受相关税收减免，从而增加企业的研发和发展资金。其次，提高中小企业固定资产折旧率，折旧率的提高一方面可以加速其生产设备的更新换代，另一方面可以抵扣应