第十一章证 券公司负债要素核算.pptVIP

第十一章证券公司负债要素核算 第一节 概 述 一、负债的含义 负债，是指公司所承担的能以货币计量、需以公司资产偿还的债务。 二、负债的确认条件 一项现时义务确认为负债,需要符合负债的定义,还应当同时满足以下两个条件: （一）与该义务有关的经济利益很可能流出证券公司 （二）未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量 三、负债的分类 一部分为流动负债，即将在一年内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、应付职工薪酬、应交税费等； 另一部分为长期负债，指偿还期在一年以上的债务，包括长期借款、长期应付款等。 《证券法》规定，证券公司的对外负债总额不得超过其净资产额的规定倍数，其流动负债总额不得超过其流动资产总额的一定比例；其具体倍数、比例和管理方法，由国务院证券监督管理机构规定。 法律还规定证券公司的流动负债总额不得超过其流动资产总额的一定比例。 第二节 流动负债的核算 流动负债 流动负债是指企业将在一年或一个营业周期内（视期限较长者）偿还的债务，包括短期借款、拆入资金、交易性金融负债、衍生金融负债、卖出回购金融资产款、代理买卖证券款、代理承销证券款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息等。 一、短期借款 应设置“短期借款”科目，其贷方登记取得借款数额，借方登记归还借款的数额，期末余额在贷方，反映尚未归还的借款。明细分类账按短期借款种类设置。 银行对借款利息一