税务代理实务第7章货劳税的纳税申报和纳税审核.ppt

第六节 营业税纳税审核 一、代理营业税纳税审核的要点 审核营业税纳税情况，重点是审核计税营业额和适用税目税率是否准确，有无少计或未计营业额、错用税目税率而逃避纳税义务的问题。 （一）审核计税营业额是否全额入账，看有无分解收入的情况 （二）审核税目税率的适用是否正确，有无错用税目税率情况 二、提供应税劳务应纳营业税的审核 （一）服务业 服务业的征收范围包括代理业、饮食业、旅店业、广告业、仓储业、租赁业、其他服务业，各具体行业的服务项目也可能有相互兼容的情况。 1.代理业的审核 2.饮食业的审核 3.旅店业的审核 4.旅游业的审核 5.广告业的审核 6.仓储业的审核 7.租赁业审核 （二）建筑业 1.审核应税收入是否全额纳税。 2.审核有无分解工程价款的现象。 3.审核“应付账款”、“预收账款”等往来明细账，核对记账凭证及原始凭证，看有无将已结算的工程价款长期挂账不计收入的。 4.建筑业的总承包人将工程分包给他人的，应对照分包转包建筑安装工程合同及分包、转包工程的“工程价款结算账单”、核实”应付账款“等账户核算内容，审查其营业额是否为工程的全部承包额减去付给分包人或转包人的价款后的余额。 5.从事建筑、修缮工程作业的纳税人，一般情况下，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内。 6.对于企业行政事业单位的自营施工单位为所在单位承担建筑安装工程的，