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风险导向内部审计在快速消费品类企业采购项目的应用 摘要：近些年，随着快速消费品类企业的发展规模不断地扩大，企 业存在的风险也随Z增大。在快速消费品类的企业屮，采购环节较Z生产 环节存在的漏洞更多一些，其中以次充好、中饱私囊、商业贿赂等问题是 久治不愈的顽症。为了降低快速消费品类企业发展过程中存在的风险，内 部审计人员一定要肩负起自己应有的责任，采用风险导向方法对采购流程 实施审计，提高内部审计质量，防范企业存在的风险。因此本文以快速消 费品类企业为例，研究风险导向内部审计在采购项冃中存在的问题及应用 方法。 关键词：快速消费品类；内部审计；风险导向应用 快速消费品含义就是指那些使用寿命不长，消费者消费较快的商品， 其特点就是产品经过包装成一个个独立的小单元来进行销售，更加关注其 商品的质量、包装、品牌以及大众化对这个类别的影响。 一、快速消费品类企业需要风险管理导向内部审计的原因 根据我们对快速消费品及其特点了解和认识，快速消费品属于冲动型 购买产品，即兴采购的情况占多数。是非必要购买商品，品牌的忠诚度不 高，因此，快速消费品类应该更加注重食品安全和质量安全，所以快速消 费甜在牛产过程中要注重采购环节的质量保障。以糖果公司为例，很多糖 果企业都采用较为传统的账项基础审计和制度基础审计，对风险导向的关 注极少，比起传统的审计方法，风险导向审计的优势是能够时刻保持合理 的职业警觉，扩大审计视野，不只是依赖于对内部控制制度的检查和评价, 能够更加科学合理的进行审计工作，更需要采用风险导向审计对采购全流 程实施风险监督与管理，需要从以下几个方面入手： (-)采购招投标流程需耍进行风险管理 在市场激烈的竞争机制下，为了避免采购过程中出现暗箱操作，企业 要对采购项目进行三分一统的方法进行管理，三分是指采购、价格、质 量验收分开，一统是指合同签约、结算付款要统一，这样就可以有效地避 免经办人与采购商私下操作了。 (-)采购环节需耍有效的风险评估 风险评估作为内部审计的前提条件，对审计工作的质量和效果起着决 定性的影响。风险导向内部审计工作一定要利用科学的评估技术和专业的 评估方法对企业内外部存在的风险进行预测。可以采用的方法有：内部控 制分析法、调查分析法、事件分析法、数据分析法等等。 为采购流程?0定以风险为导向的年度计划 快消品企业应该以轮流原则编制企业的年度审计计划，即按照风险的 大小决定审计的优先级，通过这种形式将审计和风险联系在一起。对存在 较大风险的企业战略性计划、管理以及财务风险较大的事项实施及时的监 管和审计。 加强采购项冃专业审计人才的培养 快速消费品类企业的发展较为迅速，其对应的审计人才缺口就越大。 企业应当积极加强对风险导向内部审计领域人才的引进与培养，不仅要通 过培训提高其理论和技能水平，还要增强其对采购环节的信息分析能力、 内部控制分析能力及相关经验，使得内部审计人员能更好胜任采购项目的 风险导向审计T作。 二、风险导向内部审计工作在采购项目中的应用 以C糖果公司为例，其主耍生产产品有乳糖果，饮用水，碳酸糖果， 果汁糖果，休闲食品等六大类产品。它拥有家子公司和多家下属工厂，公 司力图通过原料采购，生产制造，市场营销分销和销售服务质量管理体系 的全过程。通过全过程监控全产业链，设定严格的测试标准来从而确保产 品质量达标。 (-)采购项冃计划阶段的应用 风险导向内部审计工作在采购项目计划阶段的应用主要是根据年度 审计计划对快速消费品类的经营环境和存在的风险进行评估和预测，甄别 出审计的重点，从而根据风险大小的顺序编制对应的审计方案。比如在计 划阶段选择采购目标，在此过程中及吋发现采购管理存在的风险和需要改 善的地方，并对被审计单位的采购执行及设计问题进行审计，主耍包括招 标、合同、物资库存等几个方面进行审查。在这当中首先采用审计抽样法, 从被审计单位的总体数量抽取一定比例的样本量进行测试，以样本数量断 定审计的总体特点，进而通过样本分析得出审计结论。英次，要仔细审查 采购申请的计划书、招标书及招标结果等，通过风险导向内部审计工作严 格监察被审计单位采购管理的合理合法性，确保采购项冃选择冃标阶段的 质量安全性。最后，根据审计各个环节的结果来评估是否存在导致采购风 险的因素，依据其影响因素及后果提出改善问题的建议。 （二） 采购项目实施阶段的应用 在采购项目实施阶段的风险导向审计应用过程中，根据先目标、后风 险最后控制的基本流程对采购项目进行审计。在C公司的经营活动进行风 险评估和预测时，要制定科学严谨的审计工作计划和方案。要依据轮流原 则对风险的重点区域到非重点区域依次排列好，据此制定审计计划的先后 顺序。在进行审计工作以后，对重点审计的风险问题详细的记录在审计工 作报告中，让企业管理者能够根据审计报告关注并了解风险