第五章 易性松金融资产.pptVIP

第二节 交易性金融资产;1、交易性金融资产概述;2、交易性金融资产的会计处理;(1)取得时;;例1、（1）某公司2008年3月10日用银行存款从证券市场上购入乙公司股票10 000股，该公司不准备长期持有，实际支付的买价为12元/股，支付的佣金等费用共为150元。乙公司于3月1日宣告发放股利，每股支付2元现金股利，3月15日为除权日。则购入时的分录为： 借：交易性金融资产——成本 100 000 　投资收益 150 应收股利——乙公司 20 000 贷：银行存款 120 150 （2）3月20日，收到乙公司发放的现金股利，款项存入银行。会计分录为： 借 银行存款 20 000 贷 应收股利——乙公司 20 000;(2)持有期间;例2、甲公司2008年1月5日在证券市场上用银行存款购入A公司股票1 000股作为交易性金融资产，实际支付的买价为10元/股，支付的佣金等费用共为100元。A公司于3月1日宣告发放股利，每股支付1元现金股利。则甲公司的会计分录为：（1）购入时；（2）A公司宣告发放现金股利时；（3）收到现金股利时。 （1） 借 交易性金融资产——成本 10 000 　 投资收益 100 贷 银行存款 10 100 （2） 借 应收股利——A公司 1 000 贷 投资收益 1 000 （3） 借 银行存款 1 000 贷 应收股利——A公司 1 000;交易性金融资产应于资产负债表日根据其公允价值与其账面余额的差额进行账务处理： （1）交易性金融资产的公允价值高于其账面余额 借 交易性金融资产——公允价值变动 贷 公允价值变动损益 （2）公允价值低于其账面余额 做相反的会计分录。 ;例3、续例2，2008年6月30日A公司股票的收盘价为13元/股。则甲公司的会计分录为： 借 交易性金融资产——公允价值变动 3 000 贷 公允价值变动损益 3 000 ;处置该金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间 的差额应确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。 借 银行存款 （实际收到的金额） 贷 交易性金融资产——成本（账面余额） 贷或借 交易性金融资产——公允价值变动（账面余额） 贷或借 投资收益 （差额） 同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出： 借 公允价值变动损益 贷 投资收益 或 借 投资收益 贷 公允价值变动损益;例4、20×7年1月1日，ABC企业从二级市场支付价款1 020 000元(含已到付息期但尚未领取的利息20 000元)购入某公司发行的债券，另发生交易费用20 000元。该债券面值1 000 000元，剩余期限为2年，票面年利率为4％，每半年付息一次，ABC企业将其划分为交易性金融资产。假定不考虑其他因素，请做ABC企业的有关账务处理： （1）购入时 （2）20×7年1月5日，收到该债券20×6年下半年利息20 000元； （3）20×7年6月30日，该债券的公允价值为1 150 000元(不含利息)； （4）20×7年7月5日，收到该债券半年利息； （5）20×7年l2月31日，该债券的公允价值为1 l00 000元(不含利息)； （6）20×8年1月5日，收到该债券20×7年下半年利息； （7）20×8年1月8日，ABC企业将该债券出售，取得价款1 170 000元。 ;;;;　1．2008年7月1日，甲公司从二级市场以2 100万元（含已到付息日但尚未领取的利息100万元）购入乙公司发行的债券，另发生交易费用10万元，划分为交易性金融资产。当年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为2 200万元。假定不考虑其他因素，当日，甲公司应就该资产确认的公允价值变动损益为（　）万元。 　　A．90 　　B．100 　　C．190 　　D．200 D 　　;2.2007年2月2日，甲公司支付830万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利20万元，另支付交易费用5万元。甲公司该项交