会计制度设计第七章 会计控制和组织.docxVIP

东南大学远程教育 会计制度设计 第三十讲 主讲教师：陈吉凤 1 第七章 会计控制和组织系统的设计 2 第一节会计控制系统设计的意义和内容 一会计控制系统的有关概念 会计控制 、会计控制系统设计 page 309 二 意义 有助于开展目标管理和推行计划管理有助于强化企业的指挥系统 有助于发挥会计职能作用，提高企业的经济效益 3 三 基本内容 资金控制设计：资金总量、资金构成、资 金分布、资金流速与流量控制设计 成本控制设计：前馈控制、成本反馈及成 本考核与分析设计 利润控制设计：根据具体情况提出利润预测模式 4 第二节内部控制制度设计 一 内控的概念及意义 内部控制制度设计的概念： 为保证单位各项活动的有效进行，确保资产的安全完整，防止欺诈和舞弊行为，实现经营管理目标而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序 5 意义 保证会计资料的正确可靠，防止差错 防止个别人贪污盗窃、挪用公款的营私舞弊行为的发生 便于日后的审计工作，减少审计费用 实行内部控制制度后，由于各项工作明 确分工，因而可提高工作效率，加强责任心，并且有利于维护财经纪律 6 二 内控制度设计的原则 合理分工原则 权力分割 ?账务与事务分离原则 账钱分管、账物分管 检查原则 下一程序对上一程序的检查 独立审计 独立检查 经济责任原则规定有关责任人的职权和 责任、奖励合惩处办法7 三 内控制度的内容和方法内容： 货币资金及有价证券的内控 实物资产的内部控制 采购业务的内部控制 销售业务的内部控制 其他重要事项的控制 8 方法： 原始凭证和记账凭证必须经过认证审核 供、销计划和供、销合同必须经过专人核准 实物财产应定期组织包括经管人在内的盘点小组进行盘点 应收应付等结算款项应及时与对方核对 会计资料的计算结果应由另一人验证，或由下一程序复核 安排合理的办事程序，使一个人的工作必须有另外的人补充完成 建立健全的内部审计制度 9 四 会计错误 会计错误分为： 会计原理错误，对会计原理没有透彻的了解或有意违背造成的 会计技术错误，会计人员工作疏忽或技术不过硬造成的 10 会计原理错误： 会计科目使用错误 混淆基本建设费用与产品成本费用 混淆公益金与一般盈余公积金 应该采用权益法核算却采用成本法核算 实行提取坏账准备的企业，发生坏账损失时任然直接计入“管理费用” 将发生的固定资产和流动资产盘盈盘亏直接增加或减少资本金 11 将发生的固定资产和流动资产盘盈盘亏直接增加或减少资本金 “应收票据”与“应收账款”、“应付票据”与“应付账款”两对科目混用 随意摊销待摊费用和递延资产，随意冲减材料成本差异，致使成本失真 将广告费、销售机构费用等计入管理费用，将利息收入计入其他业务收入或营业外收入等 12 会计技术错误 技术错误 总账与明细账不符，汇总表与明细表不 符 记账错误 会计方法错误 13 东南大学远程教育 会计制度设计 第三十一讲 主讲教师：陈吉凤 14 五 常见的舞弊手法 目的：1 为了以虚假的会计报表欺骗公众，尤其是投资人，来掩饰企业财务状况和经营成果 企图侵吞国家、集体的资产 方法： 伪造会计资料 编造会计资料 15 舞弊成立的前提条件 内部控制制度很不严密或存在严重缺陷 指责分离不符合内控制度 没有必要的检查和审计 合谋作案 16 常见的舞弊方法： 少记或不记收入 多记收入或多报销费用 以发票副联重新报销 无根据的把应收账款列作坏账损失，将受到的款项贪污 伪造账目 虚报冒领，从中贪污 移东补西，从中挪用 拖延收入款的记账时间，挪用公款 17 白条抵库，挪用公款 领用备用金长期不报，逾期不报 以假凭证充真凭证，行贪污之实 红字冲账，贪污公款 现销挂往来账 以付回扣为名，行贪污之实 大头小尾，贪污差额 多报商品、材料物质损耗和盘亏，掩盖偷窃和贪污行为 退回产品不入库，变卖后获赃 18 第三节资金和利润控制设计 一 资金总量控制设计 生产经营计划编制财务计划、资金计划是资金总量控制设计的重要组成部分 内部结算中心工作内容： 核定厂属各单位的借款指标和费用定额指标，并发放各种借款 管好资金提高资金使用效率，把费用的支出与规定的资金定额费用计划挂起钩来，严格按计划控制使用 19 准确地反映资金使用情况，及时提供考核成本和费用指标完成数据 ?办理本厂内部结算单位的经济往来结算 业务，以及收支结算 ?及时清理厂属各单位往来账，做到上下账目一致 20 二资金流速与流量控制设计 资金流速是指资金在一定时间内周转的次数，或者是指资金周转一次所需要的天数 资金流速直接关系到资金效益的高低 资金流速控制设计，通过制定企业资金周转计划控制其流速；计划执行情况是通过设计检查分析表格来反映，并通过拟定其管理办法、措施来实施控制 平衡供需是控制资金总量的基本办法，通常制定加速资金回笼的管理办法和