企业并购重组所得税政策解读.pptVIP

华税企业重大事项税务规划服务 TAXLAWYER. ? 2）税务规划 A 公司将C公司转让给 B，B公司采取定向增发方式支付对价 特殊性税务处理 A 公司将B公司持有的 C公司股权转让给 D公司，取得现金3000万元 A公司转让特殊目的公司B 公司 行为法律上不属于中 国征税范围（除非一般反 避税 调整）， 避免了预提 所得 税 TAXLAWYER. 国内经营公司C 国内经营公司D 华税企业重大事项税务规划服务 12.以上市为目的的海外重组 1）重组前 境外控股公司A 境外控股公司B 境外 中国 TAXLAWYER. 境外控股公司A 华税企业重大事项税务规划服务 2）重组第一步 境外控股公司B 国内经营公司D 境外控股公司F 国内经营公司C 持有三年？ TAXLAWYER. 华税企业重大事项税务规划服务 3）重组第二步 境外控股公司A 境外控股公司B 国内经营公司D 境外控股公司F 国内经营公司C 在3年内加入公司E 的重组是否已违反 了59号文的规定？ 境外上市公司E 华税企业重大事项税务规划服务 TAXLAWYER. 13.境内股权收购案例 ? 1）案例背景 – 日本A公司在中国有10个全资子公司 – 2009年全球架构调整，决定在中国大陆成立控股公司B公司全权管理中国 大陆区经营事宜 ?在中国 投资成 立全资 子公司 B ?B公司 定向 增发以 购买中 国10个全资子公司股权 ?B公司 未分 配利润 为2亿元， A决 定以未分配利润转 增资本方式 对B增资 华税企业重大事项税务规划服务 TAXLAWYER. ? 2）分析： – 符合特殊性税务处理 – （B公司转让子公司股权时所得依然掌握在中国税务当局，潜在税款没有 流失） – 常用于投资的税收规划： TAXLAWYER. 华税企业重大事项税务规划服务 14.变境内股权转让为境外股权转让 ? 1）案例背景：A准备将其子公司B的股权转让给C – 长期股权投资计税基础：1亿元 – 市场公允价值：5亿元 – 所得税：1亿元 华税企业重大事项税务规划服务 TAXLAWYER. ? 2）税务规划： – 第一步 ? A在维京群岛注册全资子公司D，然后将其子公司B的股权投资到D ? ——特殊税务处理，所得递延10年 – 第二步 ? 12个月后D公司在将股权转让给C，转让价格为公允价值5亿元，计税基础也为 5亿元 ? ——无所得，无须纳税 华税企业重大事项税务规划服务 TAXLAWYER. ? 3）图示 中国境内企业A 子公司B 新公司D 子公司C 华税企业重大事项税务规划服务 TAXLAWYER. 15.内资企业境外上市案例 1）现有模型 境外 中国 国内控股公司A 国内经营公司D 要求 ?交易需符合五项特殊税务处理的条件； ?转让须以公允价值为基础及资本收益所产生的税款在十个纳税年度内均 匀计入各年应纳税所得额。 TAXLAWYER. 境外上市公司B 华税企业重大事项税务规划服务 2）重组第一步 100% 100% 境外 中国 国内控股公司A 国内经营公司D TAXLAWYER. 境外上市公司B 华税企业重大事项税务规划服务 3）重组第二步 特殊目的公司C 国内控股公司A 国内经营公司D 100% 100% 100% 境外 中国 ? 两步骤分别符合跨境重组的第三和第一种情形。是否不需在12个月内完成以 SPV 满足多步骤重组的要求？ TAXLAWYER. 华税企业重大事项税务规划服务 谢谢大家！