华菱涟钢内部财务控制优化设计-工商管理专业论文.docxVIP

湘潭大学 学位论文原创性声明 本人郑重声明：所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取 得的研究成果。除了文中特别加以标注引用的内容外，本论文不包含任何其 他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。对本文的研究做出重要贡献的个 人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律后果 由本人承担。 作者签名： 日期：二00八年九月二十日 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同意学 校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查 阅和借阅。本人授权湘潭大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关 数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位 论文。 涉密论文按学校规定处理。 作者签名： 日期：二00八年九月二十日 导师签名： 日期：二00八年九月二十八日 PAGE PAGE 10 1. 1 问题的提出 第1章 绪论 内部财务控制是企业内部控制的重要组成部分，是对企业的财务资源及其利 用状态所进行的控制①。内部财务控制不仅可以将各种性质不同的业务综合起来 进行控制，也可以将不同岗位、不同部门、不同层次的业务活动综合起来进行控 制。内部财务控制的综合性最终表现为其控制内容都归结为资产、利润、成本这 些综合价值指标上。因此，内部财务控制较内部控制的其它方面而言，具有涉及 面广、综合性强、灵敏度高的特点，从而抓企业内部控制应以内部财务控制为基 础和切入点。 纵观世界各国许多成功的企业，它们极其重视内部财务控制，将强化内部财 务控制作为企业成功的秘密武器。而反观我们国内，近年来，企业的财务会计问 题层出不穷，会计资料不真实、不完整，提供假账和虚假财务会计报告，财务人 员利用职务之便贪污公款，业务人员钻制度的空子，单位负责人缺乏风险意识， 财务会计工作中的重大问题而缺少追究与处罚制度，这一方面表明我国企业内部 财务控制基础薄弱，管理水平亟待提高；另一方面也说明完善的企业内部财务控 制急需理论的规范与指导[1]。因此，吸收国内外内部财务控制理论的最新成果， 构建我国企业内部财务控制系统框架，全面提升企业内部财务控制水平，已经成 为我国理论界和实务界共同的使命和刻不容缓的任务。 本文以内部控制理论为理论基础，根据国家颁布的内部控制法规要求，结合 湖南华菱涟源钢铁有限公司(以下简称“华菱涟钢”)内部财务控制系统目前存在 的制度不健全、设计不合理、实施不规范、监管不有力等问题；从内部财务控制 的概念、主体、客体、方法等方面对内部财务控制进行研究；结合上市公司和建 立现代企业管理体系的需要，找出存在的问题及原因，建立起一套权责明确、管 理科学、激励与约束相结合的符合公司实际的内部财务控制规范体系。同时在具 体业务上，重点突出其基本控制环节、程序和相关岗位的基本职责权限，建立最 基本的财务控制标准，增强内部财务控制的适应性和可操作性。 1. 2 选题背景及意义 1．2．1 选题背景 随着世界经济全球化和地区经济一体化进程的加速发展，世界市场的竞争更 加激烈。我国的改革和开放已使我国经济与世界经济紧密地联系在一起，加入世 ——————————— ①汤谷良.财务控制新论[J].会计研究，2000,(3). 界贸易组织后使我国经济融人世界经济潮流。中国企业面对的内、外竞争和挑战 更为激烈，如何应对这种压力与竞争，是我国企业面临的主要问题。巨人集团的 倒下、郑州亚细亚的关门、中航油(新加坡)的重组、巴林银行的倒闭、雷曼兄弟 公司的破产等等事件，让我们深刻意识到：只有加强企业内部控制，尤其是企业 内部财务控制，才能从根本上纠正现阶段我国企业内部控制的缺陷和缺失，提高 我国企业在世界市场的竞争力。发达国家在建立现代企业制度方面已经研究和创 造出了一套比较成熟的理论和方法。我们应结合国情，合理地借鉴、运用先进的 理论和方法，以强化企业的财务控制，使企业财务管理水平上一个新的台阶。 “十五”以来，华菱涟钢通过大改造获得了大发展，工艺装备水平实现历史 性提升，进入了设备大型化、操作自动化、工艺紧凑化的新阶段，企业竞争力和 赢利能力显著提高。但是同时也存在着会计资料不真实、不完整，管理人员利用 职务之便贪污公款，业务人员钻制度的空子，单位负责人缺乏风险意识，财务管 理工作中出现的重大问题而缺少追究与处罚制度。因此，很有必要针对内部财务 控制中存在的问题进行优化设计，以提升公司财务管理水平，为华菱涟钢早日实 现快速、健康发展提供强有力的支持。 1．2．2 选题意义 财务控制是企业按照一定的程序和方式确保企业内部机构及其人员全面落 实和实现财务预算（计划）的过程。作为一种价值控制