进口业务的核算.ppt

三季度： 报关离境出口玩具，FOB, USD 80万． 汇率：8.40 内销玩具销售额：420万 外购货物取得的增值税专用发票上注明的价款480万元，货物已验收入库 外购生产玩具用设备取得的增值税专用发票上的价款25万元 要求：计算应纳或应退增值税 解：三季度： 420 * 17% - [480*17% -80*8.24*(17% -15%) –15．42 = 71．40 - （81．60 – 13．44）- 15．42 = - 12．18 万元 所以，本季度可以办理出口退税， 又因为： 80*8．40 *15% = 100．80 〉12．18 万元 所以， 本季度准予退税 12．18 万元 四季度： 1.报关离境出口玩具，FOB, USD 70万． 汇率：8.35 内销玩具销售额：180万 外购货物取得的增值税专用发票上注明的价款850万元，货物已验收入库 库存外购货物遭受水灾报损成本50万元. 解：四季度： 180 * 17% - [850*17% -70*8.35*(17% -15%) –50 * 17%] = 30．60 - （144．50 – 11．69- 8．50） = - 93．71 万元 所以，本季度可以办理出口退税， 又因为： 70*8．35 *15% = 87．68 〈 93．71 万元 所以， 本季度准予退还增值税87．68 万元，月末退还增值税6．03万元， 结转下期继续抵扣 七.外贸出口退税一般会计分录： A.上海市国家税务局进出口税收管理出文件 　关于部分摘录财政部关于《股份有限公司会计制度——会计科目和会计报表》有关出口退税（免）税业务的会计处理的代电通知 　市各外贸，工贸公司，有进出口经营权的工，商企业： 　　现将财务部制定的《股份有限公司会计制度——会计科目和会计报表》有关出口货物退（免）税业务的基本会计处理规定摘录如下，供作实行免抵退税办法的有进出口经营权的生产企业和不实行免抵退税办法的外贸，工贸公司和其他外贸公司等所有的出口企业对出口货物退（免）税业务进行日常会计处理和年度清算会计处理时参考 一．国内采购物资 　借：在途物资 　　　原材料 　　　库存商品 　　　生产成本管理费用等 　　　应交税金——应交增值税（进项税额） 　　贷：应付账款 　　　　应付票据 　　　　银行存款等 二．进口物资 　借：在途物资 　　　原材料 　　　库存商品等 　　　应交税金——应交增值税（进项税额） 　　贷：应付账款 　　　　银行存款 三．实行免抵退办法有进出口经营权的生产性公司；按规定计算的当期出口物资不于免征，抵扣和退税的税额，记入出口物资成本 　借：主营业务成本 　　贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 　按规定计算的当期应予扣抵的税额 　借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 　　贷：应交税金——应交增值税（出口退税） 　按规定应予退回的税款 进口业务核算 一.进口业务单证 1.进口合同 2.信用证 3.商业发票 4.装箱单 5.进口委托书 6.商品检验证 7.提单 8.进口货物报关单 9.进口许可证 10.海关免税表 （进口货物$5000 以下进关时交保证金，去海关办理免税表） 11.海关办理加工手册 （进口货物$5000 以上，到海关办理加工手册） 二.进口业务程序 1.进口合同的签订 2.银行办理信用证 3.办理保险 4.财务审单（审查运费 保险费 佣金） 5.收到银行付款通知 6. 付款赎单 7. 将正本提单背书去运输公司换货单 8. 凭提货单，发票，箱单，合同，检验证书， 进口许可证 ，到海关申报进口 9. 海关验证后纳税放行，在提货单上盖放行章 10.凭盖有海关放行章的提单到船公司提货 11.提货时，提货单上需加盖 动检章 卫检章 商检章 三.进口业务的核算（会计分录） 出口业务核算 出口的基本单证 1.合同 2.装箱单 3.外销发票 4.报关单 5.提单 6.细码单 一.出口业务的核算 7.出口许可证/商业发票 8.产地证书 9.检验证书 10.核销单 11.增值税发票及专用缴款书 出口单证的具体分类1.报关单证 1.纺织品出口证明申请书 2.报关单 3.发票 4.装箱单 5.核销单 6.出口许可证（副本） 7.出口商品检验证书 2.清关单证 1.出口许可证（正本） 2.提单 3.外销发票 4.装箱单 5.细码单 6.产地证书 3.退税单证 1.报关单 2.核销单 3.外销发票 4.退税联 5.增值税发票和专用缴款书 6.结汇水单 二.出口业务的核算（会计分录）