评估项目风险的控制和管理.ppt

 （四）现场调查 第十七条 注册资产评估师执行资产评估业务，应当根据评估业务具体情况对评估对象进行适当的现场调查。 现场调查是对评估对象相关情况的调查，是注册资产评估师为获得被评估对象的基础资料，核实评估对象的存在性和完整性，勘查评估对象的品质和使用状况，查验评估对象的法律权属资料，通过询问、核对、勘查、函证等方式进行的一系列尽职调查工作。 一般包括： （1）获得需要评估的资产清单； （2）核实评估对象的存在性及完整性； （3）对评估对象品质、使用状况的现场勘查； （4）对评估对象的法律权属资料的查验等，应涵盖了解所有评估对象各种信息的工作。 现场调查应当在评估对象或评估业务涉及的主要资产所在地进行。 注册资产评估师通常应当对评估业务涉及的主要资产进行资产勘查。 资产勘查的方法主要包括：对评估对象存在的数量和金额所做的抽查、全面盘点等，对资产的物理属性、技术属性所做的观察、运用专门仪器所做的检测、获取资产占有方的运行记录和资产的定期检测专业报告等。 注册资产评估师的资产勘查应达到以下要求： 确信或证明评估对象是存在的、数量是正确的； 确信对评估对象的技术状况和物理状况有充分的了解； 对评估对象的运用或使用状况有充分的了解。 第十八条 注册资产评估师应当要求委托方提供涉及评估对象和评估范围的详细资料。 注册资产评估师应当要求委托方或产权持有者对填制的评估明细表及相关证明材料以签字盖章或者其他方式进行确认。 第十九条 注册资产评估师应当通过询问、函证、核对、监盘、勘查、检查等方式进行调查，获取评估业务需要的基础资料，了解评估对象现状，关注评估对象法律权属。 本条款是重点针对注册资产评估师现场调查中评估基础资料确认程序提出的要求。 在我国资产评估实践中特别是大量的国有资产管理项目中，委托方和产权持有者不是同一个企业或组织，根据国有资产管理的有关规定，产权持有者有义务提供相关资料并保证资料的真实、合法和完整，委托方也有义务督促产权持有者提供相关资料。产权持有者必须对评估对象进行核实明确，填写资产清查评估申报明细表，注册资产评估师要给予必要的指导，并提出具体要求。 需要盖章确认的资料一般为评估对象或评估范围明细表、有关证明材料等。 对委托方和相关当事方提供的评估对象法律权属资料和资料来源进行的查阅工作，是指对有关当事方提供的合同、发票、结算单、报关单、商检报告、房屋所有权证、国有土地使用权证、竣工验收报告、建设规划许可证、车辆行驶证及资产的抵押、质押等他项权利情况等权属资料进行查阅，如有必要可以与原件核对，向有关管理登记机构查阅登记记录、函证等。 第二十条 注册资产评估师在执行现场调查时无法或者不宜对评估范围内所有资产、负债等有关内容进行逐项调查的，可以根据重要程度采用抽样等方式进行调查。 第二十一条 注册资产评估师应当根据评估业务需要和评估业务实施过程中的情况变化及时补充或者调整现场调查工作。 注册资产评估师实施抽查方法，是从评估对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断总体特征的方法。 注册资产评估师在设计与选择样本、评价抽样结果时，应当运用专业判断。 在采用成本法评估时，资产的勘查应当重点关注资产的物理属性和技术属性，同时对资产的运行和使用进行适当关注； 在采用收益法时，资产的勘查应当重点关注资产的运行和使用情况、经营财务状况、行业发展状况等，同时对资产的物理属性和技术属性进行适当关注； 在采用市场法时，资产的勘查应当包括关注资产的物理属性和技术属性及资产的运行和使用情况，同时对参照物进行适当的现场调查。 注册资产评估师在选取样本时，应使评估对象总体内所有项目均有被选取的机会，以使样本能够代表总体。 注册资产评估师可以采用下列方法选取样本： (一) 随机选样。随机选样是指对评估对象总体或次级总体的所有项目，按随机规则选取样本。 (二) 系统选样。系统选样是指首先计算选样间隔，确定选择起点，然后按照间隔，顺序选取样本。 (三) 随意选样。随意选样是不考虑金额大小、资料取得的难易程度及个人偏好，以随意的方式选取样本。 注册资产评估师对样本实施必要的勘查程序后，应按下列步骤评价抽样结果： (一) 分析样本误差； (二) 推断总体误差； (三) 重估抽样风险； (四) 形成勘查结论。 注册资产评估师应根据样本误差，采用适当的方法，推断评估对象总体误差。如总体误差不足以证实某一评估对象总体特征时，应扩大样本的抽查面。 注册资产评估师应