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探析金融业的“营改增” 　　 　　摘 要：相比其他行业，金融业是推进“营改增”过程中的重点和难点，主要由于金融业的产品类型之复杂以及金融业涉及领域之广。金融业的税制改革强调突出了增值税抵扣链条的进一步完善，通过这样的努力提高税收的科学性与合理性，从而为产业经济的健康发展创造良好的税收环境。金融业复杂的行业环境也决定了税收制度改革的困难性。文章结合现行政策和金融业自身的特点探析“营改增”后金融业面临的挑战，并提出对策建议。 下载论文网 　　关键词：营改增 金融业 挑战 　　中图分类号：F810 文献标识码：A 　　文章编号：1004-4914（2017）11-047-02 　　新时期我国税收制度改革继续深入开展，具体以“营改增”的全面实施为典型代表。在我国产业结构中，金融业是非常关键的一个环节，是现代服务业的重要组成，对社会经济的整体发展发挥了巨大的保障与推动作用。在对金融业进行税收制度改革过程中，金融业的纳税内容有所调整，传统的金融业务以及创新型金融业务均有所涉及。随着经济发展和金融市场准入资格的开放，越来越多地非金融机构和个人开始从事金融业务，如金融商品?I卖等。“营改增”后，计税方式从营业收入全额征税变为差额征税。应税范围也要依据纳税人具体应税行为来界定，而不再是依据从事的行为性质界定。以上变化表明，开展金融业务的机构与个人都将作为增值税的征收对象。新税收制度指出，一般纳税人与小规模纳税人将适用不同的税率标准，新税收制度并未取消原有税收制度的优惠条款，同时明确了可抵扣的具体范围和内容，从而一定程度上降低了金融业的整体税负水平。其中，对于一般纳税人来说，新税收制度的优惠程度相对有限，不过，对于小规模纳税人而言，税率降幅明显。 　　一、“营改增”后金融业面临的问题分析 　　1.“营改增”后系统改造与人员培训。随着金融服务业的不断发展与创新，金融产业的客户逐渐庞大，机构分支迅速扩张，运营系统也在不断完善，目前拥有完全信息化的稳定核心系统，金融企业的业务开展、账务处理核算和内部管理开展都离不开高度集成的信息系统的支持。但是从计税原理来看，营业税显著区别于增值税。前者以营业额为基准进行课税，而后者则以经营产生的增值额为基准进行征收。因此“营改增”后金融企业必须要根据增值税“价税分离”的需求来改造升级原有的稳定系统以满足应税款征收要求，其中包括税务系统，财务系统采购系统等。金融业的产品复杂，更新速度较快，新系统必须能够根据不同类型的金融服务的特点将其准确划分并计算相应地纳税额，同时金融机构需要将自己的开票系统与税务部门的相关系统相对接。目前，各个金融企业对信息化系统依赖较大，因此要求系统改造升级要在短时间内完成，同时系统要保证运营畅通，这又进一步增加了系统升级的成本。 　　系统升级后，面临的下一个挑战就是人员培训，以缴纳营业税为主的金融业，财务人员和业务人员对增值税的了解甚微，面对修改后的相关业务流程和全面升级的系统，企业要对从业人员进行系统的培训与指导，让他们能够从容熟练地使用新系统、 面对“营改增”后的新挑战、新形势，从而提升处理新业务的能力。因为只有从业人员对实际业务和增值税相关知识熟练掌握，才能高效处理新税制业务问题。以上新的规定必然要求企业对财务人员进行针对性的教育培训，因此将形成一定的成本费用从而短期内导致企业整体费用水平上升。 　　2.“营改增”后金融产品复杂多变和税基问题。在信息技术高速发展的推动下，金融创新也呈现高速发展趋势。金融产品的种类日益丰富，金融服务水平也不断提升。在现行的税收制度改革中，健全完善抵扣链条是非常核心的一项任务，这一任务的实现基础就是能够准确计量并确认每个环节的进项税额。而金融行业复杂多变的产品，这项目标很难实现。“营改增”中包含的金融行业有保险业、银行业等。各个行业的业务之间有很大差别，再加上不断创新和涌现的新型金融产品和金融衍生工具，这就要求税务部门必须制定不同的征税规则来满足不同性质的业务。就保险业而言，区分集保险与投资于一体的投资连结险业务这项新产品服务中的进项税额与销项税额是保险公司的一个新的挑战。对于银行业这一特殊的金融企业来说，进项税额的确认和计量就存在较大困难。以其传统的存贷款业务来说，该类金融中介服务的进项税额本身就不够明确，各类成本费用的存在难以准确的进行分摊，加之劳动服务内容无法作为进项税额进行处理，从而导致税收抵扣链条的不完整。此外，由于金融机构经营管理的复杂性，导致其存在应税与免税服务并存的局面，因此在进项税额的确认环节也存在较大的困难与不确定性，进一步加大了增值税计量核算的难度。 　　3.“营改增”后部分金融企业的客户流失和亏损风险问题。根据我国税收制度改革的具体要求，金融业必须对其传统的会计核算内容进行调整，实现税收基础的科学调整。这就导致金融