第五章进出母口税费.docVIP

第五章进出口税费 ★★★★★ ◎进口关税的计征方法（从价税、从量税、复合税、滑准税） ◎进口货物完税价格的审定（一般进口货物、特殊进口货物） ◎进出口货物税率的适用 ★★★★ ◎从价税税款的计算 ◎从量税税款的计算 ◎滞纳金的计算 ◎进口货物原产地的确定（原产地规则的含义、原产地规则的类别、原产地认定标准、申报要求、原产地证明书） ★★★ ◎进口环节海关代征税（增值税、消费税） ◎出口关税税款的计算 ◎价格质疑程序和价格磋商程序 ◎法定减免税 特定减免税的范围 ★★ ◎税款追征和补征（范围、期限、要求） ◎税款退还（范围、期限、要求） ◎加工贸易保税货物缓税利息 ★ ◎税收保全措施 ◎税收强制措施 考点总结 　　第一节进出口税费概述 　　进出口税费：指在进出口环节中由海关依法征收的关税、消费税、增值税等税费。 　　注意：船舶吨税也由海关代征，但目前不属于进出口环节由海关依法征收的税费。 　　进出口税费征收的法律依据：《海关法》、《关税条例》以及其他有关法律行政法规。 　　多选题(2006年考题) 　　下列属进出口环节由海关依法征收的税费是() 　　A.关税 　　B.消费税 　　C.进口车辆购置附加费 　　D.船舶吨税 　　答案：AB 　　关税 　　一、关税 　　※关税的概念： 　　1、关税：是由海关代表国家制定的关税政策和有关法律、行政法规的规定，对准许进出关境的货物和物品向纳税义务人征收的一种流转税。 　　2、关税的主体：国家(海关代表国家征收) 　　3、关税的对象：进出关境的货物和物品 　　判断题 　　我国关税征收的客体也就是征税的对象是各类进出境人员、运输工具、货物和物品。 　　答案：错误 　　解释：各类进出境人员不属于征税对象，运输工具所征收的不是关税，而是船舶吨税。 　　关税的种类 　　※关税的种类 　　从报关业务的角度来看，关税分为：进口关税、出口关税 　　(一)进口关税 　　1、含义 　　进口关税：指一国海关以进境货物和物品为课税对象所征收的关税。 　　2、计征方法 　　进口关税计征方法包括：从价税、从量税、复合税、滑准税等 　　(1)从价税——以货物、物品的价格作为计税标准 　　计算公式：从价税应征税额=货物的完税价格×从价税税率 　　※价格和税额成正比例关系的关税。 　　(2)从量税——以货物、物品的计量单位作为计税标准 　　计量单位：如重量、数量、容量等 　　计算公式：从量税应征税额=货物计量单位总额×从量税税率 　　*我国目前征收从量税的进口商品：冻鸡、石油原油、啤酒、胶卷等 　　单选题(2007年考题)： 　　目前我国不实行从量计税的进口商品是() 　　A.冻乌鸡 　　B.鲜啤酒 　　C.未梳原棉 　　D.盘装胶卷 　　答案：C 　　复合税 　　(3)复合税——一个税目中的商品同时使用从价、从量两种标准计税，两种税率合并计征 　　计算公式： 　　复合税应征税额=从价部分的关税额+从量部分的关税额 　　=货物的完税价格×从价税税率+货物计量单位总额×从量税税率 　　*我国目前征收复合税的进口商品：录像机、放像机、摄像机、非家用型摄录一体机、部分数字照相机等。 　　(4)滑准税——当商品价格上涨时采用较低税率，当价格下跌时则采用较高税率 　　对关税配额外进口一定数量的棉花，实行5%-40%的滑准税。对滑准税率低于5%的进口棉花按0.570元/千克计征从量税。 　　①当进口棉花完税价格高于或等于11.397元/千克时，按0.570元/千克计征从量税。 　　②当进口棉花完税价格低于11.397元/千克时，暂定关税税率按下述公式计算： 　　Ri=8.686/Pi+2.526%+Pi-1 　　多选题(2008年考题)： 　　下列关于滑准税的表述正确的是() 　　A.当商品价格上涨时采用较低税率 　　B.当商品价格上涨时采用较高税率 　　C.当商品价格下跌时采用较高税率 　　D.当商品价格下跌时采用较低税率 　　答案：AC 　　进口关税的种类 　　3、进口关税的种类 　　★从征税的主次程度来，进口关税可分为：进口正税和进口附加税 　　(1)进口正税：是按海关税则法定进口税率征收的进口税。 　　(2)进口附加税：是对进口货物除征收正税之外另外征收的进口税。 　　进口附加税一般具有临时性，包括：反倾销税、反补贴税、保障措施关税、报复性关税等。 　　只有符合反倾销、反补贴条例规定的反倾销税、反补贴税才可以征收。 　　判断题(2007年考题)： 　　我国目前征收的进口附加税主要是报复性关税。 　　答案：错 　　多选题(2009年考题)： 　　下列属于关税附加税的是()。 　　A.反倾销税 　　B.反补贴税 　　C.消费税 　　D.增值税 　　答案：AB 　　出口关税 　　(二)出口关税(了解) 　　出口关税：指海关以出境货